| 06.07.2018 11:37 |
(Üye)
|
Soru : Ustad kolay gelsin.İkinci el Binek ve ticari araç alım satımını yapan birkaç mükellefim.var.Aldıkları araçların %90’ı ikinci el binek araç ve mükellef olmayanlardan alıyorlar.06.04.2018 tarihinde yayınlanan 7104 sayılı kanunla ikinci el binek ve ticari araç alım satımı ile ilgili yeni bir düzenleme yapıldı.Sorum şu mükellef olmayanlardan aldığımız ikinci el binek ve ticari araçları satarken faturayı nasıl düzenleyeceğiz.Örneğin: mükellef olmayandan ikinci el binek aracı 50.000 TL’ ye aldım.kdv hariç 60.000 TL’ye sattım. 10.000x%1= 100 TL faturada matrah 60.000 TL kdv 100 TL Genel toplam 60.100 TL mi olacak aracın alış bedelini de faturada gösterecek miyiz.Aynı sorum ikinci el ticari araçlar içindir.Mükellef olmayanlardan 50.000 TL’ye aldığım ticari aracı Kdv hariç 60.000 TL’ye sattım. 10.000x%18= 1.800 TL faturada matrah 60.000 TL, kdv 1.800 TL Genel toplam: 61.800 TL mi olacak.aracın alış bedelini faturada gösterecek miyiz.
Cevap : İKİNCİ EL ARAÇ (OTO) ALIM SATIMI
3065 sayılı Kanunun 7104 sayılı Kanunla değişik (23/f) maddesine göre, İKİNCİ EL MOTORLU KARA TAŞITI veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, KDV mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı tesliminde matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır.
KDV mükellefi olmayanlardan veya istisna kapsamında KDV ödenmeksizin alınan ikinci el motorlu kara taşıtları satışında düzenlenecek faturalarda alış bedeli ile satış bedeli arasındaki fark üzerinden KDV hesaplanır. KDV hesaplanarak alınan ikinci el motorlu kara taşıtları teslimlerinde ise özel matrah uygulanmayacağı tabiidir. Buna göre, ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz teslimlerinde özel matrah uygulaması YALNIZCA İKİNCİ EL MOTORLU KARA TAŞITI TİCARETİYLE İŞTİGAL EDEN MÜKELLEFLER TARAFINDAN UYGULANACAKTIR.
Yapılan düzenlemeye göre; Vergi mükellefi olmayan kişilerden alınan araçların alış bedeli ile satış bedeli arasındaki farka Binek otolar için % 1 TİCARİ ARAÇLAR İÇİN % 18 KDV HESAPLANACAKTIR.
Düzenlenecek faturada kdv uygulanmayan tutar KDV beyannamesinde Özel matrah bölümünde beyan edilecek KDV tabi olan kısım normal teslimler arasında yer alacaktır.
ÖRNEK
Vergi Mükellefi olmayan kişiden 20.000 TL İKİNCİ EL BİNEK OTO satın alınıyor .
Bu ikinci el oto 25.000 TL satmıştır.
Alış bedeli 20.000
Satış bedeli 25.000
FATURA DÜZENLENMESİ :
Satış bedeli 25.000
KDV uygulanacak tutar 5.000
Hesaplanan kdv %1 50
Tahsil edilen tutar 25.050
KDV beyannamesinde özel matrah bölümünde gösterilecek tutar : 20.000
KDV beyannamesinde normal teslimler bölümünde gösterilecek tutar: 5.000
Bs formunu yazılacak tutar (25.000 -50 )= 24.950 TL( B formlarında KDV hariç tutar yazılır.)
ALIŞ MUHASEBE KAYDI
---------------------/-------------------
153 20.000
100/102/103 20.000
---------------/-------------------------
SATIŞ MUHASEBE KAYDI
--------------------/---------------------
100/102/101 25.050
600 25.000
391 50
-------------------/----------------------
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
