| 24.07.2018 10:53 |
(Üye)
|
Soru : 06.07.2018 tarihinde yayınlanan 19 seri nolu kdv tebliğinde ikinci el araç ticareti ile ilgili olarak yapılan düzenlemede kdv alış ve satış tutarı arasındaki farka uygulanacak deniliyor, örneğin 45000 tl ye satın aldık, 50000 tl ye sattık aradaki fark 5000 tl kdv oranının %1 olduğu bir araç olduğunu kabul etsek faturayı şu şekilde düzenlediğimizde;
alış bedeli 45000 tl
fark 4950,50 tl
%1 kdv 49,50 tl
toplam 50000 tl
bu fatura kdv beyannamesinde beyan edilirken 4950,50 + 49,50 tl olarak mı beyan edilecek? 45000 tl olan araç alım bedelinin kdv beyannamesinde beyanı söz konusu olacak mı? olacaksa hangi satırda? cevabınız için teşekkür ederim. iyi çalışmalar.
Cevap : İKİNCİ EL ARAÇ (OTO) ALIM SATIMI
3065 sayılı Kanunun 7104 sayılı Kanunla değişik (23/f) maddesine göre, İKİNCİ EL MOTORLU KARA TAŞITI veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, KDV mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı tesliminde matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır.
KDV mükellefi olmayanlardan veya istisna kapsamında KDV ödenmeksizin alınan ikinci el motorlu kara taşıtları satışında düzenlenecek faturalarda alış bedeli ile satış bedeli arasındaki fark üzerinden KDV hesaplanır. KDV hesaplanarak alınan ikinci el motorlu kara taşıtları teslimlerinde ise özel matrah uygulanmayacağı tabiidir. Buna göre, ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz teslimlerinde özel matrah uygulaması YALNIZCA İKİNCİ EL MOTORLU KARA TAŞITI TİCARETİYLE İŞTİGAL EDEN MÜKELLEFLER TARAFINDAN UYGULANACAKTIR.
Yapılan düzenlemeye göre; Vergi mükellefi olmayan kişilerden alınan araçların alış bedeli ile satış bedeli arasındaki farka Binek otolar için % 1 TİCARİ ARAÇLAR İÇİN % 18 KDV HESAPLANACAKTIR.
Düzenlenecek faturada kdv uygulanmayan tutar KDV beyannamesinde Özel matrah bölümünde beyan edilecek KDV tabi olan kısım normal teslimler arasında yer alacaktır.
ÖRNEK
Vergi Mükellefi olmayan kişiden 20.000 TL İKİNCİ EL BİNEK OTO satın alınıyor .
Bu ikinci el oto 25.000 TL satmıştır.
Alış bedeli 20.000
Satış bedeli 25.000
FATURA DÜZENLENMESİ :
Satış bedeli 25.000
KDV uygulanacak tutar 5.000
Hesaplanan kdv %1 50
Tahsil edilen tutar 25.050
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
