| 24.09.2018 10:24 |
(Üye)
|
Soru : öteden beri tekstil işi ile iştigal etmekte olan gelir vergisi mükellefiyim.. bu faaliyetime ilaveten g.menkul alım satım işine de girmiş bulunmaktayım. arsa alımlarını şahıslardan almış bulunmaktayım. şimdi arsa satarken fatura düzenlemek zorunda mıyım fatura düzenlenecek ise bunlarda kdv oranı (arsa, tarla, daire(kat karşılığı alınan) nedir. birde acaba bunlarda da 2 el otomotiv alımı gibi sadece karın mı kdv.si hesaplanacaktır. birde bu şahıs g.menkul ile ilgili işleri vergi mükellefi olmadan yapsaydı yine fatura düzenlemek zorundamıydı. bunun belli bir istisnası (adet veya tutar olarak) varmı
Cevap : İKİNCİ EL GAYRİMENKUL ALIM SATIMI
3065 sayılı Kanunun 7104 sayılı Kanunla değişik (23/f) maddesine göre, ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, KDV mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmazların (Gayrimenkul) tesliminde matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır.
KDV mükellefi olmayanlardan veya istisna kapsamında KDV ödenmeksizin alınan ikinci el motorlu kara taşıtları ile taşınmazların (Gayrimenkul) satışında düzenlenecek faturalarda alış bedeli ile satış bedeli arasındaki fark üzerinden KDV hesaplanır. KDV hesaplanarak alınan ikinci el motorlu kara taşıtları ile taşınmazların teslimlerinde ise özel matrah uygulanmayacağı tabiidir. Buna göre, ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz teslimlerinde özel matrah uygulaması YALNIZCA İKİNCİ EL MOTORLU KARA TAŞITI VEYA TAŞINMAZ (GAYRİMENKUL) TİCARETİYLE İŞTİGAL EDEN MÜKELLEFLER TARAFINDAN UYGULANACAKTIR.
Vergi mükellefi olan kişi veya kurumdan kdv tahsil edilerek alınan g.menkul satışı için satış bedelinden 31/10/2018 kadar satılması halinde % 8 kdv tahsil edilir. Vergi mükellefi olmayanlardan kdv ödenmeden alınan g.menkullerin satışı için ise aşağıdaki işlem yapılır.
Yapılan düzenlemeye göre; Vergi mükellefi olmayan kişilerden alınan G.menkullerin (İŞ YERİ) alış bedeli ile satış bedeli arasındaki farka % 18 KDV (31/10/2018 KADAR %8) hesaplanacaktır.
Düzenlenecek faturada KDV uygulanmayan tutar KDV beyannamesinde Özel matrah bölümünde beyan edilecek KDV tabi olan kısım normal teslimler arasında yer alacaktır.
ÖRNEK
Vergi Mükellefi olmayan kişiden 200.000 TL İş yeri satın alınıyor daha sonra Bu iş yerini 250.000 TL satmıştır.
Alış bedeli 200.000
Satış bedeli 250.000
Fatura Düzenlenmesi
Satış bedeli 250.000
KDV uygulanacak tutar (250.000-200.000) = 50.000
Hesaplanan kdv % 8 (50.000 %8) 4.000
(31/10/2018 den sonra % 18)
Tahsil edilen tutar 254 .000
KDV beyannamesinde özel matrah bölümünde gösterilecek tutar : 200.000
KDV beyannamesinde normal teslimler bölümünde gösterilecek tutar : 50.000
İKİNCİ EL ARAÇ (OTO) ALIM SATIMI
3065 sayılı Kanunun 7104 sayılı Kanunla değişik (23/f) maddesine göre, İKİNCİ EL MOTORLU KARA TAŞITI veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, KDV mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı tesliminde matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır.
KDV mükellefi olmayanlardan veya istisna kapsamında KDV ödenmeksizin alınan ikinci el motorlu kara taşıtları satışında düzenlenecek faturalarda alış bedeli ile satış bedeli arasındaki fark üzerinden KDV hesaplanır. KDV hesaplanarak alınan ikinci el motorlu kara taşıtları teslimlerinde ise özel matrah uygulanmayacağı tabiidir. Buna göre, ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz teslimlerinde özel matrah uygulaması YALNIZCA İKİNCİ EL MOTORLU KARA TAŞITI TİCARETİYLE İŞTİGAL EDEN MÜKELLEFLER TARAFINDAN UYGULANACAKTIR.
Yapılan düzenlemeye göre; Vergi mükellefi olmayan kişilerden alınan araçların alış bedeli ile satış bedeli arasındaki farka Binek otolar için % 1 TİCARİ ARAÇLAR İÇİN % 18 KDV HESAPLANACAKTIR.
Düzenlenecek faturada kdv uygulanmayan tutar KDV beyannamesinde Özel matrah bölümünde beyan edilecek KDV tabi olan kısım normal teslimler arasında yer alacaktır.
ÖRNEK
Vergi Mükellefi olmayan kişiden 20.000 TL İKİNCİ EL BİNEK OTO satın alınıyor .
Bu ikinci el oto 25.000 TL satmıştır.
Alış bedeli 20.000
Satış bedeli 25.000
FATURA DÜZENLENMESİ :
Satış bedeli 25.000
KDV uygulanacak tutar 5.000
Hesaplanan kdv %1 50
Tahsil edilen tutar 25.050
KDV beyannamesinde özel matrah bölümünde gösterilecek tutar : 20.000
KDV beyannamesinde normal teslimler bölümünde gösterilecek tutar: 5.000
Bs formunu yazılacak tutar (25.000 -50 )= 24.950 TL( B formlarında KDV hariç tutar yazılır.)
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
