22.02.2019 10:24 |
(Üye)
|
Soru : KONU: Süresinde ödenmeyen sgk primleri.
Değerli üstadım,bu konu ile alakalı odamızın geçmişte verilmiş bir kaç cevapta şu açıklama mevcut (SSK primlerinin vadesi geçtiği halde (Beyanname verilme tarihi sonuna kadar) ödenmemesi halinde Şu kayıtların yapılması gerekir.) diye bir açıklama mevcut.burada şöyle bir durum mu ortaya çıkıyor.
kar 100.000 TL
361 HESAP 10.000 TL ( ARALIK AYI SGK PRIMİ )
368 HESAP 30.000 TL ( YIL İÇİNDE ÖDENEMEYEN SSK PRİMİ )
30.01.2019 DE SGK ÖDEMESİ
ARALIK AYI PRİMİ KISMI ÖDEME 5.000 TL
25.04.2019 DA ESKİ PRİM KISMI ÖDEMESİ 10.000 TL
VERGİ BEYANNAMESİ
100.000 TL
30.000 TL ( 368 HESAP )
10.000 TL ( 368 HESAPTAN ÖDEME KISMI )
120.000 TL VERGİ MATRAHI
1- Vergi matrahımız 120.000 tl mi olacak, bu arada ARALIK ayı primini de kısmı ödedik ona ait ödenmeyen 5.000 tl yi de ilave edecek miyiz. (BEYANNAME VERİLME TARİHİ SONUNA KADAR) açıklamasına istinaden yazdım.
2- ödemelerim 2019 tarihli olduğu için 2019 yılı kazancımızdan mı indirmek durumda mı kalacağız.eğer öyle ise benim vergi matrahım
100.000 TL
30.000 TL ( 368 HESAP )
TOPLAM 130.000 TL olacak 368 ve 361 hesaplarla ilgili olarak ödediğim SGK prim ödemeleri 2019 tarihli olduğu için 2019 da mı dikkate alınacak.
Benim kafamı karıştıran durum yıllık beyanname verilinceye kadar yapılan ödemelerin vergi matrahından indirim yapılıp yapılamayacağı ..bunun ilgili herhangi bir yazılı delil bulamadım.Saygılarımla.
Cevap : Gider yazıldıktan sonra dönem sonunda halen ödenmemişse aşağıdaki kaydın yapılması ve ödenmeyen bu giderin nazım hesaplarda, kanunen kabul edilmeyen gider açıklaması ile muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. Vergi matrahının tespiti yönünden ödenmeyen sigorta priminin işçi veya işveren payı olup olmamasının bir önemi yoktur. 361 veya 368 no.lu hesap bakiyesi topluca dikkate alınmalıdır.
.
.
_________________________31/12/….__________________________
361-ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ
368-VADESİGEÇMİŞERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ
VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER
_________________________________/____________________________
950-KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDERLER
950.01-Ödenmeyen SSK Primi
951-KANUNEN KABUL EDİLMEYEN GİDER KARŞILIĞI
________________________________/_____________________________
Ödenmeyen sigorta primleri, tahakkuk tarihinde gider kaydedildiği için kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarihte kazanca ilave yapılınca 950 ve 951 no.lu nazım hesaplar karşılıklı olarak kapatılır.
2. Daha Sonra Ödenen Sigorta Priminin Muhasebeleştirilmesi
______________________________/_________________________________
368-VADESİ GEÇMİŞ ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE
DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER
102-BANKALAR/ VEYA
100- KASA
________________________________/__________-____________________
960-KV. MATRAHINDAN İNDİRİLECEKGELİRLER
960.10-Geçmiş Yıla Ait SSK Primleri
961-KV MATRAHINDAN İNDİRİLECEK GELİRLER KARŞILIĞI
________________________________/____________________________.
Ödenmeyen sigorta primlerini, ödemenin yapıldığı yılda mali karın tespitinde “indirim” olarak dikkate alabilmek için, ilgili olduğu dönemde ticari kazancın tespitinde indirilmiş ve mali kara ilave edilmiş olmalıdır.
.
|