| 06.01.2020 10:54 |
(Üye)
|
Soru : Merhabalar,
Demir-çelik ihracatı yapan bir firmayız. Sırbistan'da satış operasyonlarımızı yönetmesi için Sırp vatandaşı birini çalıştıracağız. Çalışacak kişi home office çalışacak. Bizim orada bir şubemiz ya da çalışanın üzerine bir iş yeri yok. Dolayısıyla fatura da kesemeyecek. Sadece sözleşme düzenlesek, harcamayı tevsik edici belge yerine geçer mi? bununla ilgili hangi mevzuata başvurmalıyız? Kdv yönünnden durum nasıl değerlendirilmelidir, ödediğimiz ücreti kurumlar vergisi matrahından indirebilir miyiz?
Saygılarımla,
Cevap : KDV Genel Uygulama Tebliğinin "I/C-2.1.2.1. İkametgahı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiye'de Bulunmayanlar Tarafından Yapılan İşlemler" başlıklı bölümünde;
"3065 sayılı Kanunun 1 inci maddesine göre bir hizmetin KDV'nin konusuna girebilmesi için Türkiye'de ifa edilmesi gerekmektedir. Aynı Kanunun (6/b) maddesinde ise Türkiye'de yapılan veya faydalanılan hizmetlerin Türkiye'de ifa edilmiş sayılacağı hükme bağlanmıştır.
Buna göre, ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayanların Türkiye'de yaptığı hizmetler ile bunların yurt dışında yaptığı ancak Türkiye'de faydalanılan hizmetler KDV'ye tabi olacaktır.
Bu gibi hizmet ifalarında mükellef, esas olarak hizmeti ifa eden olmakla birlikte, Türkiye'de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmadığından, KDV'nin tamamı, hizmetten faydalanan yurt içindeki muhatap tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecektir.
Hizmetin vergiden müstesna olması ve hizmetin yurt dışında yapılıp hizmetten yurt dışında faydalanılması halinde, mükellef veya sorumlu sıfatıyla KDV beyan edilmeyecektir.
KDV'nin sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi için hizmetten Türkiye'de faydalanan muhatabın KDV mükellefi olması şart değildir. KDV mükellefiyeti bulunmayanlar da söz konusu hizmetler nedeniyle KDV tevkifatı yaparak 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan etmek ve ödemek zorundadır."
açıklamalarına yer verilmiştir.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
