| 17.02.2020 14:32 |
(Üye)
|
Soru : sayın üstadım iyi çalışmalar dilerim.
nakliye işi yapan mükellefim bir firmaya bağlı olaraktaşımacılık yapmaktadır.
söz konusu firma ay sonunda ödencek istihkakı hesaplayarak taşımacı firmaya ödenecek miktarı bildirmektedir.ancak bu bildirim aysununu geçebiliyor.bu durumda örneğin ocak ayına E FATURA yı ŞUBAT ayı içinde 31/01/2020
tarihli olarak kesebilir miyiz.Teşekkür ederim.
Cevap : Değerli meslektaşımız;
Bilindiği üzere, e-arşiv fatura uygulaması 01.01.2020 tarihinden itibaren başlamıştır. Sevk İrsaliyesi
kullanılarak yapınla mal teslimlerin de, Fatura 7 gün içinde düzenlenmesi gerektiği VUK 230. maddesinde
belirtilmiştir. Hizmet teslimlerinde ise sevk irsaliyesi söz konusu olmadığı için faturanın; hizmetin verildiği anda
düzenlenmesi gerekir.
7 günlük sürenin ertesi aya geçmesi halinde KDV 10/a. Maddesine göre faturanın ay sonuna kadar
düzenlenmesi gerekir.
VERGİ USUL KANUNU
Fatura, Vergi Usul Kanunu’nun (VUK) 229. maddesinde, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin
borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika
şeklinde tanımlanmış.
VUK’nun 231/5. maddesine göre faturanın, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami 7
(yedi) gün içinde düzenlenmesi gerekmekte olup, bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş
sayılmaktadır.
KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU
7 günlük süre hesaplanırken ay sonlarına dikkat edilmesi gerekir. 3065 sayılı KDV Kanunu’nun 10/a
maddesine göre mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde, malın teslimi veya hizmetin ifası ile KDV yönünden vergiyi
doğuran olay meydana gelmekte, bu işlemlere ait KDV’nin ise vergiyi doğuran olayın meydana geldiği tarihin ait
olduğu dönem KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
Mal teslimi ve hizmet ifalarına ait KDV’nin, faturanın düzenlendiği ay değil, vergiyi doğuran olayın meydana
geldiği ay KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Aksine bir durum, KDV’nin geç beyanına neden
olacak, bu ise vergi ziyaı cezası uygulanır.
SONUÇ:
Konu hakkında GİB’nın muhtelif tarihlerde verdiği özelgeler de; KDV açısında faturaların ay sonuna kadar
düzenleneceği yöndedir.
GİB e-uygulamalar portalından düzenlenecek e-arşiv faturalar geriye dönük tarihli olarak fiilen
düzenlenebilir. Ancak daha sonra yapılacak Vergi incelemesinde cezai durum ile karşılaşılabilir.
iyi çalışmalar
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
