| 26.02.2020 17:43 |
(Üye)
|
Soru : sayın yetkilim merhabalar 1-. 2 el araç ticaretinde özel matrah uygulamasından sadece bu işi yapanlar mı faydalanır? ilave başka işlerde yapılıyorsa diğer şartlar sağlamak şartıyla özel matrah uygulamasından faydalanabilir miyiz?
2-muhasebe kaydı :şöyle olabilir mi?
örneğin: alış tutarı 102.000 tlilik ticari araç 102.750 tl ye satıldğında yapılacak muhasebe kaydı:
kar :750 tl ise:
120- 102750 tl borç : 102750 tl
600.özel matrahlı araç satışı : 102.000 tl a
600.alım satım farkı ba matrah : 635,59 tla
391.araç satış kdv 114,41 tla
Cevap : İkinci el araç ticareti yanı sıra başka işlerde yapılır.Özel matrah uygulamasına engel değildir.
İKİNCİ EL ARAÇ (OTO) ALIM SATIMI
3065 sayılı Kanunun 7104 sayılı Kanunla değişik (23/f) maddesine göre, İKİNCİ EL MOTORLU KARA TAŞITI veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, KDV mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı tesliminde matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır.
KDV mükellefi olmayanlardan veya istisna kapsamında KDV ödenmeksizin alınan ikinci el motorlu kara taşıtları satışında düzenlenecek faturalarda alış bedeli ile satış bedeli arasındaki fark üzerinden KDV hesaplanır. KDV hesaplanarak alınan ikinci el motorlu kara taşıtları teslimlerinde ise özel matrah uygulanmayacağı tabiidir. Buna göre, ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz teslimlerinde özel matrah uygulaması YALNIZCA İKİNCİ EL MOTORLU KARA TAŞITI TİCARETİYLE İŞTİGAL EDEN MÜKELLEFLER TARAFINDAN UYGULANACAKTIR.
Yapılan düzenlemeye göre; Vergi mükellefi olmayan kişilerden alınan araçların alış bedeli ile satış bedeli arasındaki farka Binek otolar için % 1 TİCARİ ARAÇLAR İÇİN % 18 KDV hesaplanır.
Düzenlenecek faturada kdv uygulanmayan tutar KDV beyannamesinde Özel matrah bölümünde beyan edilecek KDV tabi olan kısım normal teslimler arasında yer alacaktır.
ÖRNEK
Vergi Mükellefi olmayan kişiden 20.000 TL İKİNCİ EL BİNEK OTO satın alınıyor .
Bu ikinci el oto 25.000 TL satmıştır.
Alış bedeli 20.000
Satış bedeli 25.000
FATURA DÜZENLENMESİ :
Satış bedeli 25.000
KDV uygulanacak tutar 5.000
Hesaplanan kdv %1 50
Tahsil edilen tutar 25.050
KDV beyannamesinde özel matrah bölümünde gösterilecek tutar : 20.000
KDV beyannamesinde normal teslimler bölümünde gösterilecek tutar: 5.000
Bs formunu yazılacak tutar (25.050 -50 )= 25.000 TL( B formlarında KDV hariç tutar yazılır.)
ALIŞ MUHASEBE KAYDI
---------------------/-------------------
153 20.000
100/102/103 20.000
---------------/-------------------------
SATIŞ MUHASEBE KAYDI
--------------------/---------------------
100/102/101 25.050
600 25.000
391 50
-------------------/----------------------
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
