| 11.08.2020 17:05 |
(Üye)
|
Soru : yurdışına yazılım hizmeti veren mükellefim var. kazancın bir kısmı ilk çeyrekte yurtiçi 2. ceyrekte yurtdışı yaılımı olarak gelir elde etti yurtdışı kazancını ait geliri nasıl geçici vergi istisnasından yararlanacağım
Cevap : Kazancı indirim kapsamında kabul edilen faaliyetlerden elde edilen hasılattan bu faaliyetler nedeniyle yüklenilen gider ve maliyet unsurlarının düşülmesi sonucu bulunacak kazancın % 50'si, kurumlar vergisi beyannamesinin "Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler" bölümünde gösterilmek suretiyle indirim konusu yapılabilecektir. Ancak, diğer indirim ve istisnalar ile geçmiş yıl zararları nedeniyle indirim yapılacak kazanç tutarı kalmaz ise, bu takdirde indirim konusu yapılamayan tutar izleyen dönemlere devredilemeyecektir. Keza, faaliyet sonucunun zararlı olması halinde ise indirim söz konusu olmayacaktır.
İndirim kapsamında kabul edilen faaliyetlerden elde edilen kazancın, kurumlar vergisi matrahının tespiti açısından, hasılat, maliyet ve gider unsurlarının; ayrı ayrı izlenmesi, diğer faaliyetlerle ilişkilendirilmemesi ve kayıtların da bu ayrımı sağlayacak şekilde tutulması gerekmektedir.
İndirim kapsamında kabul edilen faaliyetler ile bu kapsama girmeyen işlerin birlikte yapılması halinde müşterek genel giderler, bu faaliyetler ile ilgili olarak cari yılda oluşan hasılatın toplam hasılata oranı esas alınarak dağıtılacaktır.
İndirim kapsamında kabul edilen faaliyetler ile bu kapsamda değerlendirilmeyen faaliyetlerde müştereken kullanılan tesisat, makine ve ulaştırma vasıtalarının amortismanlarının ise bunların her bir işte kullanıldıkları gün sayısına göre dağıtımının yapılması gerekmektedir.
Hangi işte ne kadar süreyle kullanıldığı tespit edilemeyen sabit kıymetlere ilişkin amortismanlar, müşterek genel giderlerle birlikte dağıtıma tabi tutulacaktır.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
