| 13.01.2021 11:46 |
(Üye)
|
Soru : Mükellefimiz akaryakıt istasyonu faaliyeti işi ile iştigal etmektedir. Şirket Amaç ve Konusunda motorlu taşıtların satışı ve komisyonculuğu faaliyeti bulunmakta olup araç satış yetki belgesi de bulunmaktadır. Vergi mükellefi olmayan şahıs lardan alınan 2.el araç alışları noter kanalı ile alış işlemi yapılmakta Gider Pusulası ile kayıtlara intikal ettirilmekte ve Fatura ile satışı gerçekleştirilmektedir. Sorum : Satış faturasında KDV matrahı elde edilen komisyon karı üzerinden mi yapılmalı yoksa araç satış bedeli üzerinden mi yapılması gerekiyor. Vergi muafiyeti uygulanmalı mı ? Vergi muafiyeti uygulanamayacak ise alırken Gider Pusulasında KDV % 1 olarak belirtilip İndirim konusu mu yapılmalı ?
Cevap : Komisyon karı diye bir kar olmaz. KDV de Vergi muafiyeti olmaz. İstisna edilmiş işlemler olur. Aşağıda belirttiğimiz işlemler yapılacaktır.
İKİNCİ EL ARAÇ (OTO) ALIM SATIMI
3065 sayılı Kanunun 7104 sayılı Kanunla değişik (23/f) maddesine göre, İKİNCİ EL MOTORLU KARA TAŞITI ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, KDV mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı tesliminde matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır.
KDV mükellefi olmayanlardan veya istisna kapsamında KDV ödenmeksizin alınan ikinci el motorlu kara taşıtları satışında düzenlenecek faturalarda alış bedeli ile satış bedeli arasındaki fark üzerinden KDV hesaplanır. KDV hesaplanarak alınan ikinci el motorlu kara taşıtları teslimlerinde ise özel matrah uygulanmayacağı tabiidir.
Buna göre, ikinci el motorlu kara taşıtın teslimlerinde özel matrah uygulaması “YALNIZCA İKİNCİ EL MOTORLU KARA TAŞITI TİCARETİYLE İŞTİGAL EDEN MÜKELLEFLER TARAFINDAN UYGULANACAKTIR.”
---Yetki belgesi olmayan ikinci el oto alım satımı yapan mükellefler özel matrahtan yararlanamaz.
---Yetki belgesi olmayan ikinci el oto alım satım yapanlar, Sanayi il ticaret müdürlüğünden yetki belgesini almaları gerekir.
---İkinci el oto alım satım yapan galericiler , yetki belgesine sahip bile Vergisi mükellefin den faturalı aldığı araç için özel matrah uygulayamaz.
Yapılan düzenlemeye göre; Vergi mükellefi olmayan kişilerden alınan araçların alış bedeli ile satış bedeli arasındaki farka Binek otolar için % 1 TİCARİ ARAÇLAR İÇİN % 18 KDV hesaplanır.
Düzenlenecek faturada kdv uygulanmayan tutar KDV beyannamesinde Özel matrah bölümünde beyan edilecek KDV tabi olan kısım normal teslimler arasında yer alacaktır.
ÖRNEK
Vergi Mükellefi olmayan kişiden 200.000 TL İKİNCİ EL BİNEK OTO satın alınıyor .
Bu ikinci el oto 250.000 TL satmıştır.
Alış bedeli 200.000
Satış bedeli 250.000
FATURA DÜZENLENMESİ :
Satış bedeli 250.000
KDV uygulanacak tutar 50.000
Hesaplanan kdv %1 500
Tahsil edilen tutar 250.500
KDV beyannamesinde özel matrah bölümünde gösterilecek tutar : 200.000
KDV beyannamesinde normal teslimler bölümünde gösterilecek tutar: 50.000
Bs formunu yazılacak tutar 250.500 TL
ALIŞ MUHASEBE KAYDI
---------------------/-------------------
153 20.000
100/102/103 20.000
---------------/-------------------------
SATIŞ MUHASEBE KAYDI
--------------------/---------------------
100/102/101 25.050
600 25.000
391 50
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
