| 24.05.2021 09:43 |
(Üye)
|
Soru : merhaba
ihracat yapan şirket kdv beyanında kapanma tarihindeki kur üzerinden kdv beyanı verildiğinde elimizdeki satış ihrcat faturasında döviz kuru kapanma tarihi olarak dikkate allabilirmiiyz.çünkü fatura ödeğin 08/04/2021 kapanma 20/04/2021 yada nasıl kayıt etmeliyiz.
ithalatta aynı şekilde fatura önce kapanma sonra oluyor ba formunda gümrü beynaın kdv matrahı beyan edilsin diyr kanun fakat hiç bir zaman kdv matrah ile aynı olmuyor çünkü gümrük ek ilave yaparak buluyor matrahı bu ba rakmını yevmiye defterine nasıl uyum sağlatabiliriz.benim yurt dışı firmasnıdan aldığım ile gçb rakamı hiç bir zaman aynı olöuyor.nasıl br yol izleyelim.
Cevap : Mal ithalatında, mal bedeli ile mal bedeli üzerinden Gümrük Makbuzu üzerinde hesaplanan Gümrük Vergisi ve KDV'nin hesaplanmasında 4458 sayılı Gümrük Kanununun 30. maddesinde belirtilen T.C. Merkez Bankası döviz satış kuru geçerli olacağından, mal bedeli ve söz konusu vergilerin T.C. Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden Türk Lirasına çevrilerek defter kayıtlarına geçirilir..Ödem tarihinde oluşan kur farkı 646 veya 656 hesaba kayıt yapılır
.396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin "3.2.2." numaralı alt bölümünde, ithalat işlemlerinin form Ba ile bildirilmesinde Gümrük Beyannamesi giriş tarihi, ihracat işlemlerinin form Bs ile bildirilmesinde ise, fiili ihracatın gerçekleştiği tarihin dikkate alınacağı belirtilmiştir.
"İthalatta verginin matrahı aşağıda gösterilen unsurların toplamıdır:
a) İthal edilen malın gümrük vergisi tarhına esas olan kıymeti, gümrük vergisinin kıymet esasına göre alınmaması veya malın gümrük vergisinden muaf olması halinde sigorta ve navlun bedelleri dahil (CIF) değeri, bunun belli olmadığı hallerde malın gümrükçe tespit edilecek değeri,
b) İthalat sırasında ödenen her türlü vergi, resim, harç ve paylar,
c) Gümrük beyannamesinin tescil tarihine kadar yapılan diğer giderler ve ödemelerden vergilendirilmeyenler ile mal bedeli üzerinden hesaplanan fiyat farkı, kur parkı gibi ödemeler." hükmü yer almaktadır.
Buna göre, ithalatta verginin matrahını oluşturan tutar 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 21 inci maddesi gereğince gümrük vergisi tarhına esas olan kıymeti, malın gümrük vergisinden muaf olması durumunda ise sigorta ve navlun değerleri dahil (CİF) değeri olarak belirlendiğinden, Form Ba'nın gümrük beyannamesindeki her türlü masraflar (fatura bedeli, navlun ve sigorta bedeli dahil (CİF) değeri, yurtdışı ve yurtiçi masraflar ve gümrük vergisi)dahil, KDV matrahını oluşturan KDV hariç bedel dikkate alınarak düzenlenmesi gerekmektedir.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
