Danışmanlık Birimi

Tarih Gönderen
 08.11.2021 16:20 (Üye) Soru : Merhaba , Finansman gider kısıtlamasının hesabında ; gelir tablosu hesabında kalan dönem karı/zararı bakiyesi bilançoya aktarılarak öz sermaye hesabında dikkate alınıp alınmayacağı hakkında bilgilerinizi rica ederim.

Cevap : Sorunuz anlaşılamamıştır. FİNANSAL GİDER KISITLAMASI • 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 41 inci maddesinin birinci fıkrasının (9) numaralı bendi hükümlerine göre; kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, aşan kısma münhasır olmak üzere, yatırımın maliyetine eklenenler hariç, işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kar payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının %10’unun gider olarak indirilmesi kabul edilmeyecektir, • 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (i) bendi hükümlerine göre; kredi kuruluşları, finansal kuruluşlar, finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri dışında, kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, aşan kısma münhasır olmak üzere, yatırımın maliyetine eklenenler hariç, işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının % 10'u kurum kazancının tespitinde indirim olarak kabul edilmeyecektir. Kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, Öz kaynakları aşan kısma münhasır olmak üzere, (yatırımın maliyetine eklenenler hariç) işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin, Faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının %10’u, Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınamayacağından, kanunen kabul edilmeyen gider olacaktır. Kredi kuruluşları, finansal kuruluşlar, finansal kiralama, faktöring ve finansman şirketleri kapsam dışında olup, 2021/ 1’inci Geçici Vergi Dönemi Beyanlarından itibaren dikkate alınarak uygulanması gerekmektedir Finansman gider kısıtlamasının hesaplanmasına yönelik ÖRNEK aşağıda verilmektedir. ÖRNEK HESAPLAMA: FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI HESAPLAMA TABLOSU (ÖRNEK) 1 SERMAYE 200.000,00 2 BORÇ TUTARI 300.000,00 3=(2-1) FARK (ÖZ KAYNAĞI AŞAN KISIM) 100.000,00 4 ÖDENEN FAİZ TUTARI 50.000,00 5=(3/2) FİNANSMAN GİDERİ ORANI 0,33 6=(4*5) FİNANSMAN GİDERİ TUTARI 16.500,00 7=(6*10/100) FİNANSMAN GİDERİ KISITLAMASI (KKEG) 1.650,00 Gider kısıtlaması; faiz, komisyon, vade farkı, kur farkı vb. gider ve maliyetlere uygulanır.
 
 
 

İSMMMO Hakkında

Geleceğe yönelik projeleriyle, üyelerinin gelişimini sağlayan; Şeffaflığı, denetimi, yeniliği savunan ve çevre sorunlarına duyarlı; Toplumumuzun aydınlatılmasına, akademik, mesleki kamuoyuyla güçlü işbirliği yaparak ekonomik kalkınmaya katkı sunan, lider kurum olmaktır.