Danışmanlık Birimi

Tarih Gönderen
 16.12.2021 11:49 (Üye) Soru : Merhaba , Turizm acentası faaliyetini sürdüren Ltd. Şti. bir müşterim, artık bu faaliyetine ek olarak rent a car faaliyeti de yapmak istiyor. Şirket anasözleşmesinde de rent a car faaliyeti yazılı. Bu hizmeti verebilmek içinde sıfır bir araç satın almak istiyor. Bu durumda araç alımı finansman gider kısıtlamasına tabi olur mu? Nasıl bir işlem yapmamız gerekiyor? Cevabınız için şimdiden teşekkür ederim.

Cevap : Taşıt kredi ile satın alınacak ise kredi faizleri Finansal gider kısıtlaması yapılacaktır. 04.02.2021 tarih 31385 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 03.02.2021 tarih 3490 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 01.01.2021 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemi kazançlarına uygulanmak üzere; Finansal gider kısıtlaması uygulanacaktır. Karara göre 1/1/2021 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemi kazançlarına uygulanmak üzere; • 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 41 inci maddesinin birinci fıkrasının (9) numaralı bendi hükümlerine göre; kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, aşan kısma münhasır olmak üzere, yatırımın maliyetine eklenenler hariç, işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kar payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının %10’unun gider olarak indirilmesi kabul edilmeyecektir, • 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (i) bendi hükümlerine göre; kredi kuruluşları, finansal kuruluşlar, finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri dışında, kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, aşan kısma münhasır olmak üzere, yatırımın maliyetine eklenenler hariç, işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının % 10'u kurum kazancının tespitinde indirim olarak kabul edilmeyecektir. 04.02.2021 tarih 31385 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 03.02.2021 tarih 3490 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 01.01.2021 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemi kazançlarına uygulanmak üzere; Kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, Öz kaynakları aşan kısma münhasır olmak üzere, (yatırımın maliyetine eklenenler hariç) işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin, Faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının %10’u, Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınamayacağından, kanunen kabul edilmeyen gider olacaktır. Finansman gider kısıtlamasının hesaplanmasına yönelik ÖRNEK aşağıda verilmektedir. ÖRNEK HESAPLAMA: FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI HESAPLAMA TABLOSU (ÖRNEK) 1 ÖZ KAYNAK 200.000,00 2 BORÇ TUTARI 300.000,00 3 = (2-1) FARK (ÖZ KAYNAĞI AŞAN KISIM) 100.000,00 4 ÖDENEN FAİZ TUTARI 50.000,00 5=(3/2) FİNANSMAN GİDERİ ORANI 0,33 6=(4*5) FİNANSMAN GİDERİ TUTARI 16.500,00 7=(6*10/100) FİNANSMAN GİDERİ KISITLAMASI (KKEG) 1.650,00 Gider kısıtlaması; faiz, komisyon, vade farkı, kur farkı vb. gider ve maliyetlere uygulanır.
 
 
 

İSMMMO Hakkında

Geleceğe yönelik projeleriyle, üyelerinin gelişimini sağlayan; Şeffaflığı, denetimi, yeniliği savunan ve çevre sorunlarına duyarlı; Toplumumuzun aydınlatılmasına, akademik, mesleki kamuoyuyla güçlü işbirliği yaparak ekonomik kalkınmaya katkı sunan, lider kurum olmaktır.