11.01.2022 12:45 |
(Üye)
|
Soru : Gayrimenkul alım satım işi ile uğraşan Kurumlar Vergisi mükellefi gider pusulası ile 1 milyon TL'ye ticari mal olarak aldığı dükkanı 1 milyon 100 bin TL'ye sattığı zaman KDV hesaplamasını aradaki kar olan 100 bin TL den mi yapar, yoksa toplam tutar olan 1 milyon 100 bin TL'den mi yapar?
Cevap : GAYRİMENKUL ALIM SATIMI
(ÖZEL MATRAH UYGULAMASI)
3065 sayılı Kanunun 7104 sayılı Kanunla değişik (23/f) maddesine göre, taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, vergi mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan taşınmazların (Gayrimenkul /Bina –arsa –arazi)) tesliminde matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır.
Vergi mükellefi olmayanlardan veya istisna kapsamında KDV ödenmeksizin alınan taşınmazların satışında düzenlenecek faturalarda alış bedeli ile satış bedeli arasındaki fark üzerinden KDV hesaplanır.
Vergi mükellefi olanlardan KDV ödenerek alınan taşınmazların teslimlerinde ise özel matrah sistemi uygulanmaz.
Yapılan düzenlemeye göre; Vergi mükellefi olmayan kişilerden alınan G.menkullerin alış bedeli ile satış bedeli arasındaki farka KDV hesaplanacaktır. ( İş yerleri ve Arsa arzi ve 150 metrekarenin üstündeki konutlarda için % 18 150 metre karenin altındaki konutlar için % 1 KDV hesaplanır)
Düzenlenecek faturada KDV uygulanmayan tutar KDV beyannamesinde Özel matrah bölümünde beyan edilecek KDV tabi olan kısım normal teslimler arasında yer alacaktır.
ÖRNEK
Vergi Mükellefi olmayan kişiden 200.000 TL İş yeri satın alınıyor daha sonra Bu iş yerini 250.000 TL satmıştır.
Alış bedeli 200.000
Satış bedeli 250.000
Fatura Düzenlenmesi
Satış bedeli 250.000
KDV uygulanacak tutar (250.000-200.000) = 50.000
Hesaplanan kdv % 18 (50.000 %18) 9.000
Tahsil edilen tutar 259 .000
KDV beyannamesinde özel matrah bölümünde gösterilecek tutar : 200.000
KDV beyannamesinde normal teslimler bölümünde gösterilecek tutar : 50.000
Bs formunu yazılacak tutar 259.000 TL ( Bs formlarında KDV dahil tutar yazılır.)
Not:Özel matrah şekline tabi alışların “Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Ba) “ ile; özel matrah şekline tabi satışların ise “Mal ve Hizmet Satışlarına İlişkin Bildirim Formu (Form Bs.) “ ile bildiriminde katma değer vergisi dahil tutarlar dikkate alınacaktır.(VUK 396 Gn Tb.)
|