| 08.02.2022 14:38 |
(Üye)
|
Soru : Merhabalar, Şirketimiz döviz hesabı bankalardan kaynaklanan değerleme olumlu kur farkı 200.000 TL. Civarında. Bunun yanısıra yurtdışı müşterimizin gönderdiği 17/12/2020 Tarihli ödemeden kaynaklanan 100.000 TL.civarı ayrı bir olumlu kur farkı da oluştu o günlerde ki kur hareketliliği nedeniyle. Kur korumalı hesaba geçersek her iki kur hesabını da geçici vergi ve kurumlar matrahından indiriebilecek miyiz? Yoksa sadece 31/12/2021 Tarihinde oluşan dönem sonu değerlemeden kaynaklı olanı mı indirebileceğiz?
Cevap : KV den istisna edilecek rakam sadece Bankadaki Döviz hesabındaki (31.12.2021) tutar için geçerlidir. (200.000 TL)
Mükelleflerin 31/12/2021 tarihli bilançolarında yer alan yabancı paralar ve altın hesapları ile 1/1/2022 tarihinden itibaren (bu tarih dahil) açılacak işlenmiş ve hurda altın hesabı bakiyeleri Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 14 üncü maddesi kapsamındadır. Dolayısıyla, söz konusu yabancı paralarını ve altın hesaplarını 14/1/1970 tarihli ve 1211 sayılı Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası Kanununun 4 üncü maddesinin üçüncü fıkrasının (I) numaralı bendinin (g) alt bendi hükmüne istinaden Türk Lirası mevduat ve katılma hesaplarına dönüşümün desteklenmesi kapsamında dönüşüm kuru/fiyatı üzerinden, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 14 üncü maddesinde öngörülen süre ve şekilde Türk Lirasına çeviren kurumlar vergisi mükellefleri bu istisnadan yararlanabileceklerdir.
31/12/2021 tarihli olarak Kur değerlemesi yapılır.Yapılan değerlemeye ilişkin hesaplanan Kur geliri 646 hesaba yazılır. TL dönüştürülen ve Değerleme yapılan Hesap ; 2022 de Bankada açılacak kur garantili mevduat hesabına aktarılır. 2021/4. Dönem Kurum Geçici Vergi Beyannamesine eklenen "Matrah bildirimi" kulakçığının "Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler" bölümüne yazılarak İstisna işlemi sağlanmış olur. Bu İstisna işlemi için ayrıca muhasebe kaydı yapılmaz. 31/12/2021 Tarihinde Kur değerlemesi muhasebe kaydı yapılır. 2022 yılında açılış bilançosundaki 102 hesap da ki Döviz hesabı kapatılır. Yerine Türk Lirası mevduat veya katılma hesabı açacaklardır.
Örnekli ve açıklamalı Taslak tebliği aşağıdaki linkdedir.
https://www.gib.gov.tr/sites/default/files/fileadmin/mevzuatek/KVTebTasSN19.pdf
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
