| 07.04.2022 13:11 |
(Üye)
|
Soru : Merhaba. Araç alım satım işi yapan mükellefler için sorum olacak. Bir galerici başka bir galericiden araç aldığında nasıl bir kdv işlemi uygulayacağız?
Örneğin 1. galerici sahıstan 19.000 TL'ye aldığı aracı özel matrah uygulayarak kdv dahil 20.000 TL'ye 2. galericiye satıyor ( 19.000+847,45 +%18 kdv [152,54] ) - 2. galericinin kesmesi gereken fatura nasıl olmalı ?
Bu konuda çok çelişkili cevaplar alıyoruz.Aydınlatır mısınız?
Cevap : Özel matrah uygulaması BİR kez yapılır. Vergi mükellefi olmayan kişiden taşıt alan galeri satışında (kime satar ise satsın) Özel matrah uygular taşıtı malan bu alıcı, taşıtı kime satar ise satsın satış bedelinin tamamı üzerinden KDV hesaplar.
Konu ile ilgili aşağıdaki bilgi notunu inceleyiniz.
KDV Kanununun “Özel Matrah Şekilleri” başlıklı 23 üncü maddesinin (f) bendinde; ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, katma değer vergisi mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmazların tesliminde matrahın, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutar olduğu hüküm altına alınmıştır.
ÖZEL MATRAH UYGULAMASINI SEDECE İKİNCİ EL MOTORLU KARA TAŞITI TİCARETİYLE İŞTİGAL EDEN YETKİ BELGESİ OLAN MÜKELLEFLER TARAFINDAN UYGULANACAKTIR.
5359 Sayılı C.Başkanı Karar ile yapılan değişiklik uyarınca, ikinci el motorlu kara taşıtı ticaretiyle iştigal eden mükelleflerin, KDV mükellefi olmayanlardan KDV uygulanmaksızın satın aldıkları ve özel matrah uyguladıkları teslimlerde %1 yerine %18 oranında KDV hesaplanacaktır.
a) Galericilerin, Sıfır araçlar ile araç kiralama firmalarından, sürücü kurslarından veya gerçek usulde vergilendirilen taksi işletmelerinden %18 oranında KDV uygulanarak satın aldığı binek otomobillerin satışları için düzenlenecek Faturada %18 oranında KDV hesaplanacaktır.
b) Galericilerin, Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükelleflerinden % 1 KDV ödeyerek satın almış oldukları İKİNCİ EL BİNEK OTOMOBİL satışları için düzenlenecek Faturada %1 oranında KDV hesaplanacaktır.
Bu konuda daha önce yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde
Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 26) yürürlüktedir.
Söz konusu tebliğe göre ; söz konusu Kararın yürürlüğe girdiği 22/3/2019 tarihinden itibaren ikinci el motorlu kara taşıtı ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce;
- %1 KDV oranı uygulanarak satın alınan binek otomobillerinin tesliminde %1,
- %18 KDV oranı uygulanarak satın alınan binek otomobillerinin tesliminde %18
KDV oranı uygulanacaktır.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
