| 27.01.2023 13:43 |
(Üye)
|
Soru : Merhabalar,
Finansal Kısıtlama 31.03.2022 döneminde X carisi 50.000 Y carisi 20.000 646 kar yazıldı daha sonra ise 31.12.2022 döneminde ise X carisi 90.000 Y carisi 30.000,00 656 zarar yazıldı bunun finansal kısıtlaması ne olmalıdır?
320 X Carisi 50.000,00 Kar 90.000,00 Zarar = 40.000 kar diğer carilerden mahsup edebilir miyiz.
320 Y Carisi 20.000,00 Kar 30.000,00 TL zarar y carisi için sadece 20.000,00 mahsuplaşırım.
Cevap : Burada rakamsal örnek veya yevmiye kayıtları üzerinden yorum yapılmaz. Finasman gider kısıtlaması uygulamasın da cari hesaplar üzerinden mahsup yapılmaz.
• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 41 inci maddesinin birinci fıkrasının (9) numaralı bendi hükümlerine göre; kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, aşan kısma münhasır olmak üzere, yatırımın maliyetine eklenenler hariç, işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kar payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının %10’unun gider olarak indirilmesi kabul edilmeyecektir,
• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (i) bendi hükümlerine göre; kredi kuruluşları, finansal kuruluşlar, finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri dışında, kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, aşan kısma münhasır olmak üzere, yatırımın maliyetine eklenenler hariç, işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının % 10'u kurum kazancının tespitinde indirim olarak kabul edilmeyecektir.
Kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, Öz kaynakları aşan kısma münhasır olmak üzere, (yatırımın maliyetine eklenenler hariç) işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin, Faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının %10’u, Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınamayacağından, kanunen kabul edilmeyen gider olacaktır.
ÖRNEK HESAPLAMA:
FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI HESAPLAMA TABLOSU (ÖRNEK)
1 ÖZ KAYNAK 200.000,00
2 BORÇ TUTARI 300.000,00
3 = (2-1) FARK (ÖZ KAYNAĞI AŞAN KISIM) 100.000,00
4 ÖDENEN FAİZ TUTARI 50.000,00
5=(3/2) FİNANSMAN GİDERİ ORANI 0,33
6=(4*5) FİNANSMAN GİDERİ TUTARI 16.500,00
7=(6*10/100) FİNANSMAN GİDERİ KISITLAMASI (KKEG) 1.650,00
Gider kısıtlaması; faiz, komisyon, vade farkı, kur farkı vb. gider ve maliyetlere uygulanır.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
