| 24.04.2023 16:54 |
(Üye)
|
Soru : Merhabalar,
2022 yılı matrah artırımı yapacağız firmamız için 2022 yılı KURUMLAR VERGİSİ beyannamesinde VERGİ BİLDİRİMİ kısmında yer alan 7440 sayılı Kanunun Geçici 1 inci Maddesi Kapsamında Kurumlar Vergisine Yönelik Artırılan Matrah yazılması matrah artırımı yapılmış oluyor mu? buraya yazmamız şart mı ? konu ile ilgili bilgi rica ederiz.
Cevap : 2022 yılı KURUMLAR VERGİSİ beyannamesinde VERGİ BİLDİRİMİ kısmında yer alan 7440 sayılı Kanunun Geçici 1 inci Maddesi Kapsamında Kurumlar Vergisine Yönelik Artırılan Matrah yazılması matrah artırımı yapılmış OLMAZ.
MATRAH ARTIRIMI BEYANANMESİ FARKLI BİR BEYANNAMEDİR.GİB bdp SİSTEMİNDEN AYRICA VERİLİR.
7440 SK GEÇİCİ 1 MADDESİ İLE İLGİ AŞAĞIDAKİ AÇIKLAMALARI İNCELEYİNZİ.AYRICA 7440 SK GENELİ İÇİN WEB SAYFAMIZDAKİ REHBERİDE OKUMANIZI ÖNERİRİZ.
7440 SAYILI KANUN KAPSAMINDA GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI ÖZET BİLGİ
ÖRNEK
(B) A.Ş' nin
2021 YILI Kurumlar Vergisi Beyanı 400.000 TL
2022 YILI Kurumlar Vergisi Beyanı 600.000 TL
2022 YILI 3.üncü Dönem Geçici Vergi Beyanı 500.000 TL
2021 YILI BEYANI 400.000 TL x %122,93=891.720 TL ( %122,93 oranında artırılmış matrah)
2022 YILI 3. DÖNEM GEÇİCİ VERGİ BEYANI 500.000 TL x % 40 =700.000 TL ( % 40 oranında artırılmış matrah)
Bu Tutarlardan Yüksek Olanı 891.720 TL TL Dikkate Alınacaktır. (Vergiye Esas Matrah Yüksek Olan 891.720 TL 'dir)
2022 Yılı Kurumlar Vergisi Beyanı 600.000 TL Olduğu İçin 2022 Yılı İçin Matrah Artırımına Esas Tutar 891.720 TL Olacaktır.
2022 YILI KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI HESAPLAMASI:
2022 Yılı İçin Matrah artırımı 891.720 TL % 25 =222.930 TL 'dir
HESAPLANAN MATRAH ARTIRIMI VERGİSİ 222.930 TL % 20 = 44.586 .-TL
7440 Geçici 1. Madde Hükmüne Göre 2022 Takvim Yılına Yönelik Matrah Artırımında Bulunulabilmesi İçin Bu Yıla İlişkin Gelir Veya Kurumlar Vergisi Beyannamesinin
Verilmiş Olması Ve Bu Beyannamelerde Beyan Edilen Vergiye Esas Matrahların, 2021 Takvim Yılında Beyan Edilen Matrahın %122,93 Oranında Artırılması Suretiyle Bulunan Tutar İle 2022 Takvim Yılı Üçüncü Geçici Vergilendirme Döneminde Beyan Edilen Matrahın %40 Oranında Artırılması Suretiyle Bulunan Tutarın Yüksek Olanından Az Olmaması Kuralına Göre;
2022 YILI Kurumlar Vergisi Beyannamesinin “ 7440 Sayılı Kanun Geçici 1. Maddesi Kapsamında Kurumlar Vergisine Yönelik Artırılan Matrah” Bölümüne 291.720 TL Yazılacak ( 891.720 - 600.000= 291.720 )
2022 yılı matrahı artırılması halinde ödenecek Kurumlar Vergisi hesaplaması:
KV beyannamesinde Normal Beyan edilen matrah : 600.000.-TL
Matrah artımından dolayı İlave matrah : 291.720.-TL
2022 Yılı Kurumlar Vergisi Toplam Matrah : 891.720.-Tl
2022 YILI Hesaplanan Toplam KV (891.720 x % 23 ) = 205.095,60 TL
2022 YILINA İLİŞKİN MATRAH ARTIRIMLARINA YÖNELİK GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMELERİNDE DÜZELTME BİLGİ NOTU :
2022 yılına ilişkin gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinin verildiği tarihten sonra 2022 yılına ilişkin matrah artırımında bulunulmak istenmesi halinde Kanunun geçici 1 inci maddesinde belirtilen kıyaslamanın yapılması ve kıyaslama sonucunda anılan madde hükmü nedeniyle 2022 yılına ilişkin beyannamelerde düzeltme yapılarak beyan edilen matrahın artırılması gerektiği hallerde, matrah artırımı hükümlerinden yararlanılabilmesi için öncelikle 2022 yılına ilişkin gelir veya kurumlar vergisine yönelik düzeltme beyannamesi verilmesi gerekmektedir.
Düzeltme beyanının yıllık gelir vergisi/kurumlar vergisi beyanname verme süresi içinde yapılmış olması halinde tahakkuk eden vergi, yıllık gelir/kurumlar vergisi ödeme süreleri içinde, bu süre geçtikten sonra yapılmış olması halinde ise bu beyanname üzerine ödenmesi gereken verginin tahakkuk tarihinden itibaren bir ay içinde (gelir vergisinin ilk taksiti bir ay içinde ikinci taksiti kanuni süresinde) ödenmesi gerekmektedir. Söz konusu beyanname, kanun hükmünden yararlanılabilmesi için getirilen yasal zorunluluk kapsamında verildiğinden, bu beyanların kanuni süre geçtikten sonra başvuru süresi içinde yapılması durumunda vergi cezası kesilmeyecek, gecikme faizi hesaplanmayacaktır.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
