| 28.04.2023 09:08 |
(Üye)
|
Soru : merhabalar, 7440 kurumlar matrah artımı ile ilgili sorum, 2022 matrah artırımı yaparken, 2021 yılı zarar, 2022 3. çeyrek 2.151.428,93 tl kar fakat geç.yıl zararı 2.903.477,33 tl ve vergi matrahı sıfır, 2022 yılı sonu kar 1.294.954,15 (değerleme ve amortismanlardan kaynaklı) geçmiş yıl zararı 2.903.477,33 tl, 1. sorum, kurumlar vergisi matrah tutarını 0 yazabilir miyim, 2. sorum 2022 matrah artırımını asgari tutar olan 500.00 tl den mi yapacağım
Cevap : KV (0) olmaz Dönem karı beyan edilir daha sonraki aşamada Geçmiş yıl/yıllar zararı mahsup edilir. 500.000 TL MATRAH ARTIRIMI için kullanılan asgari rakamdır.
7440 SAYILI KANUN KAPSAMINDA GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI ÖZET BİLGİ
ÖRNEK
(B) A.Ş' nin
2021 YILI Kurumlar Vergisi Beyanı 400.000 TL
2022 YILI Kurumlar Vergisi Beyanı 600.000 TL
2022 YILI 3.üncü Dönem Geçici Vergi Beyanı 500.000 TL
2021 YILI BEYANI 400.000 TL x %122,93=891.720 TL ( %122,93 oranında artırılmış matrah)
2022 YILI 3. DÖNEM GEÇİCİ VERGİ BEYANI 500.000 TL x % 40 =700.000 TL ( % 40 oranında artırılmış matrah)
Bu Tutarlardan Yüksek Olanı 891.720 TL TL Dikkate Alınacaktır. (Vergiye Esas Matrah Yüksek Olan 891.720 TL 'dir)
2022 Yılı Kurumlar Vergisi Beyanı 600.000 TL Olduğu İçin 2022 Yılı İçin Matrah Artırımına Esas Tutar 891.720 TL Olacaktır.
2022 YILI KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI HESAPLAMASI:
2022 Yılı İçin Matrah artırımı 891.720 TL % 25 =222.930 TL 'dir
HESAPLANAN MATRAH ARTIRIMI VERGİSİ 222.930 TL % 20 = 44.586 .-TL
7440 Geçici 1. Madde Hükmüne Göre 2022 Takvim Yılına Yönelik Matrah Artırımında Bulunulabilmesi İçin Bu Yıla İlişkin Gelir Veya Kurumlar Vergisi Beyannamesinin
Verilmiş Olması Ve Bu Beyannamelerde Beyan Edilen Vergiye Esas Matrahların, 2021 Takvim Yılında Beyan Edilen Matrahın %122,93 Oranında Artırılması Suretiyle Bulunan Tutar İle 2022 Takvim Yılı Üçüncü Geçici Vergilendirme Döneminde Beyan Edilen Matrahın %40 Oranında Artırılması Suretiyle Bulunan Tutarın Yüksek Olanından Az Olmaması Kuralına Göre;
2022 YILI Kurumlar Vergisi Beyannamesinin “ 7440 Sayılı Kanun Geçici 1. Maddesi Kapsamında Kurumlar Vergisine Yönelik Artırılan Matrah” Bölümüne 291.720 TL Yazılacak ( 891.720 - 600.000= 291.720 )
2022 yılı matrahı artırılması halinde ödenecek Kurumlar Vergisi hesaplaması:
KV beyannamesinde Normal Beyan edilen matrah : 600.000.-TL
Matrah artımından dolayı İlave matrah : 291.720.-TL
2022 Yılı Kurumlar Vergisi Toplam Matrah : 891.720.-Tl
2022 YILI Hesaplanan Toplam KV (891.720 x % 23 ) = 205.095,60 TL
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
