| 03.05.2023 15:49 |
(Üye)
|
Soru : iyi günler; 2022 matrah arrıtımına ilşikin olarak ;mükellefin 2021 yılı kurumlar vergi matrahi %122,93 oranı ile arttırılarak 1.240.000.-tl
2022 -3 dönem geçici vergi martahı %40 oranı arttırılarak 1.428.000.-tl,2022 yılı için kurumlar vergisi matrahımız 1.435.000.-tl olarak beyanda bulunulmuştur
1-),2022 için matrah arrtırımı yapılmak istenirse bu durumda 2022 kurumlar beyanı için düzeltme beyanı verip arttıtım yapılması mı gerekli yada matrah arttırım beyanı ile bildirim yapabilirmiyiz,
2-)gerçekleşen 2022 matrahımıza dikkate alındığında arttırım rakamımız 500.000 tl dikkate alarak hesaplama yapılacaktır. teşekkürler
Cevap : 7440 SAYILI KANUN KAPSAMINDA 2022 YILI İÇİN KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI ÖZET BİLGİ
7440 Geçici 1. Madde Hükmüne Göre 2022 Takvim Yılına Yönelik Matrah Artırımında Bulunulabilmesi İçin;
Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri, yıllık beyannamelerinde beyan ettikleri matrahlarını, ilgili yıllardaki matrah artırım oranlarından az olmamak üzere artıracaklardır. Ayrıca, anılan yıllara ilişkin olarak belirlenen oranlarda artırılan matrahların tutarı, ilgili yıllara ilişkin belirlenmiş asgari matrah artırım tutarlarından da az olamayacaktır. Ancak, 2022 yılı için matrah artırımında bulunulması için;
• 2022 yılına ilişkin gelir/kurumlar vergisi beyannamesinin verilmiş olması
• Bu beyannamelerde beyan edilen vergiye esas matrahların, 2021 takvim yılında beyan edilen matrahın %122,93 oranında artırılması suretiyle bulunan tutar ile 2022 yılı üçüncü geçici vergilendirme döneminde beyan edilen matrahın %40 oranında artırılması suretiyle bulunan tutarın yüksek olanından az olmaması, şarttır. Ayrıca, 2022 yılına ilişkin olarak;
• Üçüncü geçici vergilendirme dönemine ait beyanname verilmemiş ise, ikinci geçici vergilendirme dönemine ait beyannamesinde beyan edilen matrah %100 oranında artırılır
• Sadece birinci geçici vergilendirme dönemi beyannamesi verilmiş ise, bu beyannamede beyan edilen matrah %300 oranında artırılır ve artırılan bu tutarlar kıyaslamaya konu geçici vergi tutarı olarak dikkate alınır.
2022 yılına ilişkin olarak, matrah artırımına ilişkin kıyaslama hükümleri dikkate alınmadan önceki 2022 takvim yılında beyana konu edilecek gelir/kurumlar vergisi matrahları kıyaslama sonucu ortaya çıkan tutardan fazla ise, bu fazla olan tutar ilgili dönem beyannamesinde vergiye esas matrah olarak dikkate alınacaktır.
ÖRNEK
(B) A.Ş' nin
2021 YILI Kurumlar Vergisi Beyanı 400.000 TL
2022 YILI Kurumlar Vergisi Beyanı 600.000 TL
2022 YILI 3.üncü Dönem Geçici Vergi Beyanı 500.000 TL
2021 YILI BEYANI 400.000 TL x %122,93=891.720 TL ( %122,93 oranında artırılmış matrah)
2022 YILI 3. DÖNEM GEÇİCİ VERGİ BEYANI 500.000 TL x % 40 =700.000 TL ( % 40 oranında artırılmış matrah)
Bu Tutarlardan Yüksek Olanı 891.720 TL TL Dikkate Alınacaktır. (Vergiye Esas Matrah Yüksek Olan 891.720 TL 'dir)
2022 Yılı Kurumlar Vergisi Beyanı 600.000 TL Olduğu İçin 2022 Yılı İçin Matrah Artırımına Esas Tutar 891.720 TL Olacaktır.
2022 YILI Kurumlar Vergisi Beyannamesinin “ 7440 Sayılı Kanun Geçici 1. Maddesi Kapsamında Kurumlar Vergisine Yönelik Artırılan Matrah” Bölümüne 291.720 TL Yazılacak ( 891.720 - 600.000= 291.720 )
2022 yılı matrahı artırılması halinde ödenecek Kurumlar Vergisi hesaplaması:
KV beyannamesinde Normal Beyan edilen matrah : 600.000.-TL
Matrah artımından dolayı İlave matrah : 291.720.-TL
2022 Yılı Kurumlar Vergisi Toplam Matrah : 891.720.-Tl
2022 YILI Hesaplanan Toplam KV (891.720 x % 23 ) = 205.095,60 TL
2022 YILI KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI HESAPLAMASI:
2022 Yılı İçin Matrah artırımı 891.720 TL % 25 =222.930 TL 'dir
Ancak : 2023 için ASGARİ TUTAR OLAN 500.000 TL Üzerinden matrah arıtırımı hesaplanacak.
HESAPLANAN MATRAH ARTIRIMI VERGİSİ 500.000 TL % 20 = 100.000-TL
2022 YILINA İLİŞKİN MATRAH ARTIRIMLARINA YÖNELİK GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMELERİNDE DÜZELTME BİLGİ NOTU :
2022 yılına ilişkin gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinin verildiği tarihten sonra 2022 yılına ilişkin matrah artırımında bulunulmak istenmesi halinde Kanunun geçici 1 inci maddesinde belirtilen kıyaslamanın yapılması ve kıyaslama sonucunda anılan madde hükmü nedeniyle 2022 yılına ilişkin beyannamelerde düzeltme yapılarak beyan edilen matrahın artırılması gerektiği hallerde, matrah artırımı hükümlerinden yararlanılabilmesi için öncelikle 2022 yılına ilişkin gelir veya kurumlar vergisine yönelik düzeltme beyannamesi verilmesi gerekmektedir.
Düzeltme beyanının yıllık gelir vergisi/kurumlar vergisi beyanname verme süresi içinde yapılmış olması halinde tahakkuk eden vergi, yıllık gelir/kurumlar vergisi ödeme süreleri içinde, bu süre geçtikten sonra yapılmış olması halinde ise bu beyanname üzerine ödenmesi gereken verginin tahakkuk tarihinden itibaren bir ay içinde (gelir vergisinin ilk taksiti bir ay içinde ikinci taksiti kanuni süresinde) ödenmesi gerekmektedir. Söz konusu beyanname, kanun hükmünden yararlanılabilmesi için getirilen yasal zorunluluk kapsamında verildiğinden, bu beyanların kanuni süre geçtikten sonra başvuru süresi içinde yapılması durumunda vergi cezası kesilmeyecek, gecikme faizi hesaplanmayacaktır.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
