| 15.05.2023 09:19 |
(Üye)
|
Soru : Sayın Yetkili; 100 Kasa-131 ortak hesapların 2022 yıl sonu bakiyelerini 7440 kanun kapsamında yapılandıracağız. 2023/1.dönem geçici vergi de 100-131 hesap bakiyelerine adatlandırma yapılacak. 100-131 Hesapların 2023 yılı açılış (yapılandırma yapılacak)tutarı çıkarıldıktan sonra kalan bakiyeye göre adatlandırma yapabilir miyiz. ?Teşekkür eder, Saygılarımı sunarım.
Cevap : Adat hesaplaması yapmadan kasa ve ortak hesabının beyanını yapabilirsiniz.
Aşağıdaki bilgi notumuzu inceleyiniz.
Bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri, 31/12/2022 tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan;
---Kasa mevcutlarını,
---İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarlarını,
---Bunlarla ilgili diğer hesaplarda yer alan işlemlerini 31/05/2023 tarihine (bu tarih dahil) kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebileceklerdir.
Düzeltme uygulamasında, kasa mevcutları ile ortaklardan net alacak tutarlarıyla ilgili olmakla beraber başka hesaplarda takip edilen tutarların da dikkate alınması mümkündür.
İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarlarının belirlenmesinde, başka hesaplarda takip edilen tutarlar da dikkate alınarak tek düzen hesap planında yer alan "131. Ortaklardan Alacaklar" ve "231. Ortaklardan Alacaklar" toplamından "331. Ortaklara Borçlar" ve "431. Ortaklara Borçlar" toplamının çıkarılması sonucunda kalan net tutar esas alınacaktır.
Söz konusu beyan sonucunda aşağıdaki esaslara göre kayıtlar düzeltilebilecektir.
Vergisel Yükümlülükler ve Muhasebe Kayıtları :
Örnek (A) ŞİRKETİ.’nin 31/12/2022 tarihi itibarıyla düzenlediği bilançosunda kasa hesabında 300.000 TL görülmekle birlikte fiilen kasada bulunmayan tutar 290.000 TL’dir. Şirketin dönem içindeki faaliyetleri sonucunda, beyan tarihi olan 31/5/2023 tarihi itibarıyla kasa hesabının mevcudu 400.000 TL olarak görülmektedir. Anılan mükellef, her ne kadar beyan tarihi itibarıyla kasa mevcudu 400.000 TL olsa da, 31/12/2022 tarihli bilançosunu baz almak suretiyle bu tarih itibarıyla var olan kasa mevcudu içinde fiilen kasada bulunmayan tutarları esas alacak, bu tutarın 290.000 TL olması nedeniyle, bu tutarı beyan edecek ve beyan edilen tutar üzerinden hesaplanan vergiyi beyanname verme süresi sonuna (31/05/2023 tarihine) kadar ödeyecektir.
Beyan tutarı : 290.000 TL
Hesaplanan Vergi: (290.000 x %3=) 8.700 TL
Beyanla ilgili muhasebe kayıtları da aşağıdaki şekilde olacaktır.
(Muhasebe kayıt tarihi beyanın yapıldığı ve tahakkukun alındığı tarih olacaktır.)
-Bilançoda görülmekle birlikte işletmede bulunmayan kasa mevcudunun, kasa hesabından düşülmesi :
____________________31/05/2023 _____________________
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD. VE ZAR. 290.000 TL
(7440 Sayılı Kanun 6/3 md.)
(Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)
veya
(296 GEÇİCİ HESAP)
100 KASA 290.000 TL
____________________/ ______________________________
- Verginin hesaplanması:
______________________31/05/2023_______________________
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD. VE ZAR. 8.700 TL
(7440 Sayılı Kanun 6/3 md.)
(Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 8.700 TL
____________________/ ______________________________
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
