31.05.2023 10:41 |
(Üye)
|
Soru : Merhabalar
7440 sayili kanun kapsaminda isletmede mevcut olup kayitlarda olmayan stok affi emtia yonunden stok affi artiriminda bulundum cikan kdv yi indirim konusu yaptim
Indirim konusu yapmis oldugum kdv yi sorumlu sifatiyla kdv2 de ayrica beyan edip odememmi gerekiyor
Cevap : İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİA İÇİN BİLGİ NOTU:
• İşletmelerde mevcut olduğu hâlde kayıtlarında yer almayan emtia kendilerince veya bağlı oldukları meslek kuruluşunca tespit edilecek rayiç bedel ile 31/05/2023 tarihine kadar (bu tarih dâhil) bir envanter listesi ile vergi dairelerine bildirmek suretiyle (bildirim ile elektronik ortamda yapılmakta) defterlerine kaydedebileceklerdir.
• Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler aktiflerine kaydettikleri emtia için özel karşılık hesabı açacaklardır. Emtia için ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiye edilmesi hâlinde sermayenin unsuru sayılacak ve vergilendirilmeyecektir. İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ise söz konusu emtiayı defterlerinin gider kısmına satın alınan mal olarak kaydedeceklerdir.
• Beyan edilen; emtianın bedeli üzerinden tabi olduğu oranların yarısı esas alınarak KDV hesaplanacak ve ayrı bir beyanname ile sorumlu sıfatıyla beyan edilerek , beyanname verme süresi içinde ödenecektir. Emtia üzerinden ödenen vergi genel esaslara göre indirilecek, ancak iadeye konu edilmeyecektir.
(BEYANANME FORMATI GİB bdp programında 6/1-c 1015 C beyannamesi verilecektir.)
• Beyan edilen mallar özel tüketim vergisi konusuna giriyorsa, beyan eden ve alış belgelerini ibraz edemeyen mükellefler, bu malların beyan tarihindeki miktarı ve emsal bedeli üzerinden geçerli olan özel tüketim vergisini, beyanname verme süresi içinde ayrı bir beyanname ile beyan ederek aynı süre içinde ödemeleri gerekmektedir.
İşletmede Olduğu Halde Kayıtlarda Yer Almayan Emtianın kayda alınması Muhasebe kaydı:
----------------------------- / ----------------------------------------------
153-TİCARİ MALLAR XXX
191-İNDİRİLECEK KDV XX
525-KAYDA ALINAN EMTİA KARŞ. XXX
(7440 SK.6. MD. )
360-ÖDENECEK VERGİ VE FOLAR XX
(Sorumlu Sıfatı ile ödenecek KDV)
---------------------------- / -------------------------------------------------
İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ise beyan ettikleri emtiayı defterlerinin gider kısmına satın alınan mal olarak kaydedeceklerdir.
Örnek (A) Limited Şirketi, stoklarında bulunan ancak kayıtlarında yer almayan (Y) emtiasına ilişkin envanter listesini hazırlamış ve 15/5/2023 tarihi itibarıyla beyan etmiştir. Genel oranda katma değer vergisine tabi olan bu emtianın, mükellef tarafından belirlenen rayiç bedeli 120.000 TL’dir. Şirketin bu bildirimine ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktır.
-----------------------------------15/5/2023----------------------------------
153 TİCARİ MALLAR 120.000 TL
191 İNDİRİLECEK KDV 10.800 TL
525 KAYDA ALINAN EMTİA 120.000 TL
ÖZEL KARŞILIK HESABI (7440 sayılı Kanunun 6/1 md.)
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 10.800 TL
(Sorumlu sıfatı ile ödenecek KDV)
------------------------------/---------------------------------------------------------------
Bu emtianın satılması hâlinde kayıtlara intikal ettirilecek satış bedeli 120.000 TL’nin altında olamayacaktır.
|