| 22.09.2023 13:58 |
(Üye)
|
Soru : Merhaba,
Faaliyet konusu inşaat yapımı, proje, mühendislik danışmanlık, gayrimenkul mal alımı ve kiralama işi de olan firmamızın, 2012 yılında yapmış olduğu şirkete ait 4 katlı bina şirket aktifinde (252 hesapta) kayıtlıdır. İki daire şirket merkezi olarak kullanmaktadır. Diğer iki daireyi de şimdiye kadar konut olarak kiraya vermiştir. Şimdi bina komple satılmak isteniyor. Bu durumda satılacak olan dairelerden işyeri olarak kullanılan iki dairenin ve konut olarak kiraya verilen diğer iki dairenin kdv'leri hangi orandan kesilmeli.
Kurumlar vergisi açısından da %50 istisnadan yararlanılabilir mi ?
Yardımlarınızı rica ediyoruz.
Cevap : İş yerleri için Uygulanacak KDV oranı % 20 dir. Konutların net alanının 150 m2’ye kadar olan kısmı için % 10 KDV oranı, aşan kısım için ise; % 20 KDV oranı uygulanacaktır. KV istisnası % 25 indirilmiştir. G.menkul KVK 5. maddesindeki Şartlar var ise istisna uygulanır. İstisna şartları var ise Kiraya verilen yerler için uygulanmaz. diğer yerler için ise uygulanabilir.
KURUMLARIN GAYRİMENKUL SATIŞINDAN ELDE ETTİKLERİ KAZANÇLARA YÖNELİK % 50 ORANLI KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI KALDIRILMIŞTIR
Bilindiği üzere, Kurumlar Vergisi Kanununun 5/1-(e) bendi uyarınca, kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan yer alan taşınmazların satışından doğan kazançların % 50'lik kısmı kurumlar vergisinden istisna uygulanmıştır.
7456 Sayılı Kanun 19 . Maddesi ile kurumların aktifinde en az iki tam yıl süreyle bulunan taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimlerine yönelik istisna uygulaması kaldırılmaktadır.
Yine bu Kanun 22 inci maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanuna eklenen Geçici 16. Maddesi ile söz konusu düzenlemenin yürürlüğe girdiği tarihten önce (15/07/2023 önce) kurumların aktifinde yer alan taşınmazlar için bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren satışlarında, 5520 sayılı Kanunun 5/1-(e) bendinde yer alan % 50 istisna oranı % 25 olarak uygulanacaktır.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
