| 09.09.2024 14:00 |
(Üye)
|
Soru : Merhaba,
Debit Note ve Credit Note ile ilgili sorum olacaktı.
1-İthal ettiğim malzeme için yurtdışı firmyay Debit Note düzenleyebilirmiyim. ( yinede fatura düzenlemem-(kağıt/e-fatura hangisi) gerekir mi?)
2-ithal ettğim malzeme için yurtdışından credıt note gelirse .( yinede fatura düzenlemem-(kağıt/e-fatura hangisi) gerekir mi?)
(18.02.2013-39044742-130-206 özelge var.fakat başka yorumlarda var.)
3-yurtdışına satış yaptığım firmaya credıt note düzenlersem
4-yurtdışına satış yaptığım firmadan debit note gelirse.
hepsi için ortak soru kağıt/e-fatura düzenlemem gerekir mi?
kdv karşısındaki durumu ? nasıl beyan/kayıt edilecek.
Cevap : Alacak ve borç notu "credit note-debit note" uluslararası ticaret yapan şirketlerce ticarette öngörülmeyecek şekilde ortaya çıkan maliyete ilişkin unsurları karşılıklı olarak dengelemek amacıyla kullanılan notlardır. Bu notlar, genellikle firmalar tarafından fiyat farklılıklarına ilişkin birer düzeltme aracı olarak kullanıldığı gibi, satıcı tarafından alıcıya ticari, lojistik, teknik talepler, komisyon ve indirim gibi nedenlerle de gönderilir.
Bu açıdan debit note - credit note belgeleri VUK açısından fatura olarak değerlendirilmediği için bu belgeler ihracat e-fatura veya e-arşiv fatura olarak değil kağıt ortamında düzenlenip gönderilmelidir.
Konuya ilişkin olarak verilmiş olan bir İVDB nın 19.02.2015 tarih ve 39044742-KDV.1-293 sayılı özelgesinde
“Buna göre, yurt dışındaki satıcı tarafından satılan mal miktarına veya fiyat farkına istinaden yurt içindeki alıcı adına fiyat indiriminde bulunması durumunda alınan mal veya hizmetin fiyatı azalacak, dolayısıyla alıcının yurt dışındaki satıcıya olan borcu da azalarak geliri artmış olacaktır. Bu durumda yurt içindeki alıcı firmanın yurt dışındaki firma adına fatura düzenlemesi gerekmektedir. Ayrıca, yurt dışındaki müşterinin credit note düzenlemesi mümkün olmakla beraber kayıtların vergi mevzuatına göre tevsiki açısından faturanın düzenlenmesi zorunluluğu ortadan kalkmamaktadır…..
Buna göre, fiili ithal tarihinden sonra yurtdışındaki firmanın alış iskontosu nedeniyle tarafınıza göndereceği “debit note” belgesine istinaden lehinize bir fiyat indirimi yapılması durumunda, yapılan indirimler nedeniyle işlemin matrahında değişiklik vuku bulmakta olup, bu değişikliğin Kanunun 35 inci maddesi hükümlerine göre düzeltilmesi gerekmektedir.
Bu itibarla, söz konusu malların ithali sırasında ödenen KDV tutarlarının indirim konusu yapıldığı hususu da dikkate alınarak, mal bedelinde meydana gelen değişikliğe paralel olarak indirim tutarları da düzeltilecektir.” Bu düzeltme işlemi, matrahta değişikliğin vuku bulduğu vergilendirme dönemine ait KDV beyannamesinde fazladan indirilen tutar, “ilave edilecek KDV” satırında beyan edilmek suretiyle yapılacak…” Şeklinde görüş verilmiştir.
Yurt dışından ithal edilen mallarla ilgili olarak, ithalatçı firma lehine ortaya çıkan fiyat farklarının ithal edilen malın matrahında değişiklik yarattığı gerekçesiyle, Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 35. maddesi uyarınca KDV’nin düzeltilmesi ve fiyat farkına isabet eden katma değer vergisinin ilave edilecek katma değer vergisi satırında beyan edilmesi gerekmektedir. Ayrıca yurtiçi firma tarafından lehe ortaya çıkan fiyat farkı için yurtdışı mukim satıcı firmaya fatura düzenlenmesi ve bu faturada katma değer vergisi hesaplanmaması gerekmektedir. Her ne kadar yurtdışında mukim firmaya düzenlenecek faturada katma değer vergisi hesaplanmasa da bu tutara isabet eden KDV nin ilave edilecek KDV sütununda beyan edilecek olması mükellef açısından aynı maliyete katlanacağı sonucunu değiştirmeyeceğinden bu tutarın indirim hesaplarına alınması gerekmekteydi. Ancak 21.5.2016 tarihli ve 29718 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 6 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğle yapılan düzenlemeyle, indirim hakkına sahip mükelleflerin ithalat matrahında, ithalat işleminden sonra meydana gelen azalmalar nedeniyle fazla veya yersiz ödenen vergiler, bu mükellefler tarafından indirim hesaplarına alındığından iade edilmeyecek olup ithalat sırasında fazla veya yersiz ödenen bu vergiler ile ilgili olarak indirim hesaplarında herhangi bir düzeltme yapılmasına gerek bulunmamaktadır.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
