| 14.10.2024 09:56 |
(Üye)
|
Soru : Merhabalar Yıl sonunda finansman gider kısıtlamasını hesaplarken vergi karşılığı ayrılmamış bilançoya göre mi hesaplama yapacağız yoksa vergi karşılığı ayrılmış bilançoya göre mi hesaplayacağız. Eğer ki Vergi karşılığı ayrılmış bilançoda finansman gider kısıtlaması hesapladığımızda kurumlar vergisinde finansman gider kısıtlaması sebebiyle kkeg artacak ve bundan dolayı ödenecek vergi artışı olacağından defter de ayırmış olduğumuz vergi karşılığı arasında fark oluşacaktır. Bu sebeple vergi karşılığı ayrılmış bilançoya finansman gider kısıtlaması yaptığımızda aradaki çıkan vergi farkını 31/12’e düzeltme kaydı atacakmıyız.? Düzeltme kaydı atacaksak kaydı atıp işlem süreci bu şekilde mi kalacak?
Cevap : Hesaplama Karşılık ayrılmadan yapılır. (konun vergi karşılığı ile ilgisi yok.
FİNANSAL GİDER KISITLAMASI:
• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 41 inci maddesinin birinci fıkrasının (9) numaralı bendi hükümlerine göre; kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, aşan kısma münhasır olmak üzere, yatırımın maliyetine eklenenler hariç, işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kar payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının %10’unun gider olarak indirilmesi kabul edilmeyecektir,
• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (i) bendi hükümlerine göre; kredi kuruluşları, finansal kuruluşlar, finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri dışında, kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, aşan kısma münhasır olmak üzere, yatırımın maliyetine eklenenler hariç, işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının % 10'u kurum kazancının tespitinde indirim olarak kabul edilmeyecektir.
Kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, Öz kaynakları aşan kısma münhasır olmak üzere, (yatırımın maliyetine eklenenler hariç) işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin, Faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının %10’u, Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınamayacağından, kanunen kabul edilmeyen gider olacaktır.
KURUMLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 1)’NDE DEĞİŞİKLİK
YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SERİ NO: 18)
25 Mayıs 2021 Resmî Gazete Sayı : 31491
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
