| 13.11.2024 15:44 |
(Üye)
|
Soru : Merhaba,
Şirketimiz 2023 yılında başladığı fabrika binasının yapım aşamasında katlandığı giderlerini 258 Yapılmakta olan yatırımlar hesabında takip etmekte ve 2024/2.dönem geçici vergi dönemi dahil enflasyon düzeltmelerini yapmıştır. Yaptığı düzeltmelerde oluşan farklar ödenecek vergiyi etkilemiştir. 30.10.2024 te yayımlanan tebliğde 258 nolu hesabın değerlemesinden kaynaklanan rakamların 549 nolu hesapta takip edilmesi gerektiği anlaşılmıştır. Sorum;
1- ) 2024/3.dönemde 258 nolu hesabın alt hesabında olan daha önce yapılmış değerlemeleri 549'a mı almalıyız?
2- ) 2024/3.dönemde 258'i ve daha önceden yapılan daha sonra 549 a alınan rakamları da değerleyecek miyiz?
3- ) Eğer enflasyon düzeltmesini 258 ve 549 nolu hesaplara uygulayacaksak vergisel olarak gider veya gelir yazacak mıyız?
Cevap : Bu konuda kanun değişikliği yapılmış olmasına rağmen tebliği veya sirkü yayımlanmadığı için uygulama yorumu yapamıyoruz.
7529 SK MADDE 11 maddesinin açıklaması aşağıdadır.
Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298. maddesinin (A) fıkrasının sonuna bir bent eklenerek,
“Yapılmakta olan yatırımlar” hesabının enflasyon düzeltmesine tabi tutulması sonucunda oluşan düzeltme farklarının dönem kazancıyla ilişkilendirilmemesi sağlanmıştır.
Bu mükellefler, enflasyon düzeltmesinin uygulandığı dönemlerde, parasal olmayan kıymetler sınıfında yer alan yapılmakta olan yatırımlar hesabını enflasyon düzeltmesine tabi tutacaklar ancak, düzeltme sonrası oluşan ve enflasyon düzeltmesi kârı olarak dikkate alınması gereken düzeltme farklarını dönem kazancıyla ilişkilendirmeyip, bu tutarları özel bir fon hesabında izleyecekler. Özel fon hesabına alınan bu tutarlar, yatırımın tamamlanarak ilgili iktisadi kıymetin aktifleştirildiği dönem ile bu dönemi takip
eden dört hesap dönemi içerisinde eşit taksitler halinde dönem kazancının tespitinde dikkate alınacak.
Ayrıca, özel fon hesabında izlenen tutarlar, dönem kazancının tespitinde dikkate alınıncaya kadar her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak yeniden değerleme oranında artırılacak.
Bu düzenleme 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yayımı tarihinde (30/10/2024) yürürlüğe gireceğinden, 2024 hesap dönemine ilişkin geçici vergi dönemlerinde bu hesaptan
kaynaklanan düzeltme farklarını vergi matrahının tespitinde dikkate alan mükellefler, hesap döneminin başından itibaren kayıtlarını düzeltmek suretiyle söz konusu düzeltme farklarını hesap dönemi sonuna kadar özel fon hesabına alacaklar.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
