| 30.12.2024 16:48 |
(Üye)
|
Soru : MÜKELLEFİMİZ 1 MİLYON KREDİ ÇEKTİ KATLANMIŞ OLACAĞI FİNANSMAN GİDERLERİNİ NE ŞEKİLDE GİDER OLARAK İŞLEYEBİLİRİZ FİNANSMAN GİDERİ KISITLAMASINA NE KADARLIK KISIM DAHİLDİR ORAN HAKKINDA BİLGİ RİCA EDERİM.
Cevap : FİNANSAL GİDER KISITLAMASI
• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 41 inci maddesinin birinci fıkrasının (9) numaralı bendi hükümlerine göre; kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, aşan kısma münhasır olmak üzere, yatırımın maliyetine eklenenler hariç, işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kar payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının %10’unun gider olarak indirilmesi kabul edilmeyecektir,
• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (i) bendi hükümlerine göre; kredi kuruluşları, finansal kuruluşlar, finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri dışında, kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, aşan kısma münhasır olmak üzere, yatırımın maliyetine eklenenler hariç, işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının % 10'u kurum kazancının tespitinde indirim olarak kabul edilmeyecektir.
Kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, Öz kaynakları aşan kısma münhasır olmak üzere, (yatırımın maliyetine eklenenler hariç) işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin, Faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının %10’u, Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınamayacağından, kanunen kabul edilmeyen gider olacaktır.
Kredi kuruluşları, finansal kuruluşlar, finansal kiralama, faktöring ve finansman şirketleri kapsam dışındadır.
Finansman gider kısıtlamasının hesaplanmasına yönelik ÖRNEK aşağıda verilmektedir.
ÖRNEK HESAPLAMA:
FİNANSMAN GİDER KISITLAMASI HESAPLAMA TABLOSU (ÖRNEK)
1 SERMAYE 200.000,00
2 BORÇ TUTARI 300.000,00
3=(2-1) FARK (ÖZ KAYNAĞI AŞAN KISIM) 100.000,00
4 ÖDENEN FAİZ TUTARI 50.000,00
5=(3/2) FİNANSMAN GİDERİ ORANI 0,33
6=(4*5) FİNANSMAN GİDERİ TUTARI 16.500,00
7=(6*10/100) FİNANSMAN GİDERİ KISITLAMASI (KKEG) 1.650,00
Gider kısıtlaması; faiz, komisyon, vade farkı, kur farkı vb. gider ve maliyetlere uygulanır.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
