| 21.02.2025 10:17 |
(Üye)
|
Soru : Merhaba;
SMM Mali müşavir olarak borsaya kote bir müşterime düzenleyeceğim 50.000 tl tutarındaki sm makbuzunda kdv tevkifatı bildirim zorunluluğum var mıdır ? şayet varsa danışmanlık kapsamında 9/10 mu olması gerekiyor. şayet zorunluluk var ise tevkifat dikkate alınmadan geçmiş dönem bir makbuz işlemi nasıl dikkate alınmalıdır.
Cevap : SMMM VE YMM SUNDUĞU HİZMETLER İÇİN KDV KISMİ TEVKİFAT UYGULAMASI :
DANIŞMANLIK HİZMETİ:
26/4/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin 2.1.3.2.2 bölümünde belirtilen hizmetler için 9/10 oranın da kdv tevkifatı hesaplanır.
Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) Ayırımında sayılanlara ( SAYILANLAR AŞAĞIDADIR) karşı ifa edilen etüt, plan-proje, DANIŞMANLIK , denetim ve benzeri hizmetlerde alıcılar tarafından (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.
2.1.3.2.2.2. Kapsam
Bu bölüm kapsamına;
- Piyasa etüt-araştırma,
- Ekspertiz,
- Plan-proje,
- Teknik, ekonomik, MALİ VE HUKUKİ ALANIN DA SUNULAN DANIŞMANLIK, MÜŞAVİRLİK, DENETİM VE BENZERİ HİZMETLER GİRMEKTEDİR.
SMMM ve YMM lerin Aşağıda sayılanlara verdikleri DANIŞMANLIK hizmetleri tevkifata tabidir.
DANIŞMANLIK DIŞINDA VERİLEN HİZMETLER İÇİN DÜZENLENECEK FATURA VE SERBEST MESLEK MAKBUZLARINDA KDV TEVKİFATI YAPILMAZ.
BELİRLENMİŞ ALICILAR (SAYILANLAR) LİSTESİ)
- 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,
- Yukarıda sayılanlar dışındaki, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları,
- Döner sermayeli kuruluşlar,
- Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,
- Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları,
- Bankalar,
--Sigorta ve reasürans şirketleri,
--Sendikalar ve üst kuruluşları,
--Vakıf üniversiteleri,
--Mobil elektronik haberleşme işletmecileri,
- Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri),
--- Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar,
- Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar,
- Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler,
--Payları Borsa İstanbul (BİST) A.Ş. de işlem gören Şirketler
--Kalkınma ve Yatırım ajansları
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
