| 17.03.2025 10:13 |
(Üye)
|
Soru : Merhabalar değerli danışmanım.
2 Sorum olacak.
Birincisi = 2024 Haziran ayında mesleki sorumluluk sigortası yaptırdım. Rakamı 12000 TL - Bu rakamın tamamını vereceğim 2024 yılı yıllık beyanımdan düşebilir miyim. Düşeceğim satır neresi olmalı - ya da defter beyan portalından tesviki zaruri olmayan gider bölümünden 12000 TL gider yazmam mümkün mü?
İkincisi = Firmanın aktifinde 2 tam yıl bekleyen gayrimenkul perşembe günü 4000000 TL ye satılacak. Bu satışa istinaden KDV VE KURUMLAR VERGİ İSTİSNASı oranları nedir ? 4.000.000 TL + % 20 KDV fatura düzenlenecek- tapu harcına kdv ilave edilir mi ayrıca. ( kdv de ve kurumlar vergisinde bir istisna mevcut mu ? ) Mevcutsa fatura keserken açıklama ne olmalı ? Çok tşk ederim değerli danışmanım
Cevap : 1)-Sigorta priminin tamamı ödenmiş ise SM Kazanç Defterine GİDER olarak yazılır. Yıllık Beyannameden indirilmez. Yıllık beyannameden GVK 89/1. maddede sayılan Sigorta primleri indirilir.
2)- Taşınmaz 15..07.2023 tarihinden önce aktife kaydedilmiş ve bu tarih den sonra satılması halinde;
7456 sayılı kanunun “22 nci maddesiyle Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen eklenen Geçici 16 ncı madde” ile “8 inci maddesiyle Katma Değer Vergisi Kanununa eklenen Geçici 43 üncü madde” göre;
KVK Geçici 16: “Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten (15/07/2023) önce kurumların aktifinde yer alan taşınmazlar için 5 inci maddenin birinci fıkrasının (e) bendinin bu maddeyi ihdas eden Kanunla değiştirilmeden önceki hükümleri uygulanır. Şu kadar ki, bu Kanunun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan %50 oranı, bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten (15/07/2023) sonra yapılacak taşınmaz satış kazançları için %25 olarak uygulanır."
Yani 15.07.2023 tarihinden önce aktife kaydedilmiş ve 15.07.2023 tarihinden sonra satılmış veya satılacaksa, gerekli şartları sağladığı takdirde bu satıştan elden edilen kurum kazancının %25’İ KURUMLAR VERGİSİNDEN İSTİSNA OLACAKTIR.
KDVK Geçici 43: “Bu maddenin yürürlük tarihinden önce kurumların aktifinde yer alan taşınmazlar için bu maddeyi ihdas eden Kanunla, bu Kanunun 17 nci maddesinin (4) numaralı fıkrasının (r) bendinde yapılan değişiklik öncesi hükümler uygulanır.”
Bu hükme göre ; 15.07.2023 tarihinden önce aktife kaydedilmiş ve bu tarih den sonra satılması halinde; gerekli şartları sağladığı takdirde BU SATIŞ BEDELİNİN TAMAMI KATMA DEĞER VERGİSİNDEN İSTİSNA OLACAKTIR.
YUKARIDAKİ ŞARTLAR YOK İSE; DÜZENLENECEK FATURADA % 20 KDV HESAPLANIR. GAYRİMENKULÜN SATIŞ BEDELİ İLE ALIŞ BEDELİ ARASINDAKİ FARK 679 HESABA GELİR YAZILIR. TAPU HARCI KDV MATRAHINA DAHİL DEİLMEZ. SATIŞ BEDELİ ÜZERİNDEN HESAPLANIR VE GİDER YAZILIR. FATURAYA "BİNA SATIŞI" CÜMLESİNİN YAZILMASI YETERLİDİR.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
