| 19.03.2025 09:54 |
(Üye)
|
Soru : Serbest meslek faaliyeti ile iştigal eden Serbest Muhasebeci Mali Müşavirim ve kendi adıma kayıtlı ofisim bulunmaktadır. Faaliyetlerimde ( müşteri ziyaretleri, firma denetimleri, ilgili resmi dairelere ) kullanmak üzere sıfır binek araç alacağım. alacağım binek aracın Fatura üzerinde yazan KDV ve ÖTV tutarlarını direk gider yazabilirmiyim ? Ayrıca aracı bayiden 48 ay vadeli kredili alacağım, bu kredi faizlerini gider olarak yazabilirmiyim, yazılabiliyorsa, ödedikçe defter beyanda gider mi yazacağım yok ilgili yıla ait faizleri ilgi li yılın gelir vergisi beyannamesinde mi gider yazacağım. Teşekkürler.
Cevap : 01/01/2025 Tarihinden itibaren geçerli olmak üzere;
a)-Katma Değer Vergisi ve Özel Tüketim Vergisinin gider olarak yazılacak toplam tutarı 01/01/2025 den itibaren 990.000 TL dır. Bu tutardan fazlası KKEG olarak kayıt edilir.
b)- Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; Özel Tüketim Vergisi ve Katma Değer Vergisi hariç 01/01/2025 den itibaren 1.100.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde ise 01/01/2025 tarihinden itibaren 2.100.000 TL dir.
1)- ÖTV ve KDV’nin MALİYETE EKLENMESİ HALİNDE
Örnek: İşte kullanılmak üzere 15.01.2025 tarihinde KDV ve ÖTV hariç fiyatı 2.000.000 TL olan bir BİNEK otomobil satın almıştır. Söz konusu otomobil için 850.000 TL ÖTV ve 570.000 TL KDV ödenmiştir. Ödeme satın alma tarihinde banka üzerinden gerçekleşmiştir. Şirket, binek otomobilin ÖTV ve KDV’sini maliyete eklemiştir.
Binek otomobilin maliyete eklenmesi durumunda aracın muhasebe kaydı özellik arz etmemektedir. Özellik arz eden durum bu araca ilişkin amortisman kaydına ilişkindir.
Alış kaydı; (2.000.000+850.000+570.000) = 3.420.000 TL
ÖTV ve KDV’si maliyete eklenen binek otomobilin 2025 yılı birinci geçici vergi dönemi muhasebe kaydında dikkat edilmesi gereken husus; 2.100.000 TL ’lik sınırdır. Vergilerin maliyete eklendiği durumda 2025 yılı için 2.100.000 TL’yi aşan araçlar için aşan kısım için ayrılan amortismanın KKEG olarak dikkate alınması gerekecektir.
3 aylık (Amortisman oranı %20) Amortisman tutarı: (3.420.000 X %20 (3/12) )=171.000 TL Gider olarak dikkate alınabilecek tutar:( 2.100.000 / 3.420.000) x171.000 =116.590.TL
2)- ÖTV ve KDV’nin MALİYETE EKLENMEYİP, GİDER YAZILMASI HALİNDE :
Gelir Vergisi Kanununun 40/ 1.Maddesine göre binek otomobilin iktisabına ilişkin 2025 yılı için KDV ve ÖTV toplamının 990.000 TL’ye kadarlık kısmı ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir. Binek otomobile ilişkin KDV ve ÖTV tutarı toplamının bu tutarı aşan kısmı ise Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) olarak işlem görecektir
Örnek: İşte kullanılmak üzere 20.01.2025 tarihinde KDV ve ÖTV hariç fiyatı 2.000.000 TL olan bir BİNEK otomobil satın almıştır. Söz konusu otomobil için 850.00 TL ÖTV ve 570.00 TL KDV ödenmiştir. Ödeme satın alma tarihinde banka üzerinden gerçekleşmiştir.
Söz konusu aracın ÖTV ve KDV toplamı (850.000-670.000 ) = 1.520.000 TL 2025 yılı için belirlenen öngörülen gider olarak yazılabilecek 990.000 TL’nin üzerinde olduğundan, limiti aşan (1.520.000-990.000) = 530.000 TL’lik kısmın KKEG olarak dikkate alınması gerekecektir. Buna göre;
Binek otomobilin vergisiz bedeli: 2.000.000 TL
Binek otomobil için ödenen KDV+ÖTV Tutarı: 1.520.000 TL
Gider yazılabilecek KDV+ÖTV Tutarı: 990.000 TL
KDV+ÖTV’nin KKEG olarak işlem görecek kısmı: 1.520.000- 990.000 = 530.000TL
FAİZ GİDERİ İÇİN GİDER KISITLAMASI YAPILIR( % 70 %30 UYGULMASI)
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
