| 12.05.2025 08:58 |
(Üye)
|
Soru : Sayın danışman,
vergiden istisna yemek ve yol ücretinin günlük ve aylık net tutarı nedir?
Cevap : YEMEK İSTİSNA UYGULAMASI:,
• İşverenlerce, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyip yemek hizmeti veren işletmelerde bu hizmetin sağlandığı durumlarda, bu işletmelere yapılan ödemelerin her bir çalışan için çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedelinin 2025 yılı için 240 TL’yi aşmayan kısmı,
• İşverenlerce, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmediği ve yemek hizmetinin, yemek kartı ve/veya yemek çeki hizmeti veren işletmelerin yemek kartlarına yükleme yapılmak veya yemek çeki satın alınmak suretiyle verildiği durumlarda, her bir çalışan için çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedelinin 2025 yılı için 240 TL’yi aşmayan kısmı, gelir vergisinden istisna edilmiştir. Gelir Vergisi Kanunu’nun 23/8. maddesine göre, hizmet erbabına işyerinde veya müştemilatında yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatler herhangi bir tutarla sınırlı olmaksızın gelir vergisinden müstesnadır. Hazır yemek hizmeti veren mükelleflerden satın alınan yemeğin, işyerinde veya müştemilatında hizmet erbabına verilmesi durumunda sağlanan menfaatler herhangi bir tutarla sınırlı olmaksızın gelir vergisinden müstesnadır. İşverenler tarafından işyerinde veya müştemilatında, çalışanlara yemek vermek suretiyle sağladığı menfaatlerin tamamı gider olarak indirilebilir.
• İşverenler Tarafından Hizmet Erbabına NAKİT OLARAK VERİLEN YEMEK BEDELİNDE İSTİSNA UYGULAMASI
7420 sayılı Kanunla 1/12/2022 tarihinden itibaren uygulanmak üzere, GVK’nın 23/8 numaralı bendinde yapılan değişiklikle, işverenler tarafından hizmet erbabına işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda, yemek bedelinin nakit olarak verilmesi suretiyle sağlanan menfaatler de istisna kapsamına alınmıştır. Konu hakkında yayımlanan 322 seri no.lu GVGT’de yapılan açıklamaya göre, hizmet erbabına nakit olarak ödenen yemek bedelinin gelir vergisinden istisna edilebilmesi için;
• İşverenler tarafından işyerinde veya müştemilatında yemek verilmemesi,
• Günlük yemek bedelinin 2025 yılı için 240 TL’yi aşmaması,
• Fiilen çalışılan günlere ilişkin olması,
gerekmektedir.
Çalışana yapılan nakit yemek bedeli ödemesinin 2025 yılı için günlük 240 TL’yi aşması halinde aşan kısım ile bu amaçla sağlanan diğer menfaatler ücret olarak vergilendirilmektedir. Örneğin, işveren tarafından bir hizmet erbabına bir ayda 22 gün fiilen çalışması karşılığında yapılacak (240 TL X 22 gün=) 5.280 TL’lik yemek bedeli ödemesinin tamamı gelir vergisinden istisna edilecektir. Ancak yemek bedeli ödemesinin 22 gün boyunca 300 TL olarak ödenmesi durumunda, (300 TL X 22 gün) 6.600 TL’lik yemek bedelinin 5.280 TL’si gelir vergisinden istisna edilecek, kalan (6.600-5.280=) 1.320 TL ise vergiye tabi olacaktır. Yemek bedelinin fiilen çalışılan günlere ait bir günlük tutarının 2025 yılı için KDV hariç 240 TL’yi aşmaması, yemek bedelinin bu istisna tutarını aşması halinde aradaki farkın net ücret ödemesi olarak kabul edilip, işveren tarafından brüte tamamlanarak gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
İşverenler tarafından hizmet erbabına yapılan ödemelere ilişkin olarak düzenlenen kağıtlarda yer alan tutarın, istisnaya isabet eden kısmı damga vergisinden de istisnadır. Ancak, istisnaya konu olmayan brüt ücret üzerinden binde 7,59 oranında damga vergisi hesaplanması gerekir. Çalışanlara nakit olarak yapılan yemek bedeli ödemelerinin, 18/11/2008 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan Ücret, Prim, İkramiye ve Bu Nitelikteki Her Türlü İstihkakın Bankalar Aracılığıyla Ödenmesine Dair Yönetmelikte belirlenen ödeme usulüne göre yapılması gerekmektedir.
ULAŞIM (YOL ) YARDIMI :
193 sayılı Kanunun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendi hükmüne istinaden, hizmet erbabının toplu olarak işyerlerine gidip gelmelerini sağlamak maksadıyla vasıta temini veya hizmet satın alınması suretiyle işverenler tarafından yapılan taşıma giderleri nedeniyle hizmet erbabına sağlanan menfaatlere uygulanan gelir vergisi istisnası edilmiştir.
Buna göre; ? İşveren tarafından, hizmet erbabının toplu olarak işyerlerine gidip gelmelerini sağlamak maksadıyla ulaşım vasıtası temini veya hizmet satın alması suretiyle taşıma hizmeti verilmiyor olması, ? Taşıma kartı, bileti veya bu amaçla kullanılan ödeme araçlarının, özellikle hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için kullanacağı toplu taşıma araçlarında geçerli olması (ulaşım bedeli için yüklenen tutarın sadece ulaşımda kullanılabilecek şekilde sınırlandırıldığı, başka amaçlarla da kullanılabilen ödeme araçlarının kullanımı bu şartın ihlali sayılmaz),
? Yapılan ödemenin fiilen çalışılan günlerle sınırlı olması,
? Ulaşım bedelinin günlük 2025 YILI İÇİN 126 TL’yi aşmaması,
? Toplu taşıma kartı, bileti veya bu amaçla kullanılan ödeme araçlarının teminine ilişkin harcamaları belgelendirmesi, gerekmektedir.
HİZMET ERBABININ İSTİSNADAN YARARLANAMAYACAĞI DURUMLAR • İşveren tarafından hizmet erbabına ;
? Ulaşım bedelinin nakit olarak verilmesi,
? Ulaşım bedeli karşılığının, hediye kartı ve benzeri ulaşım harcaması dışında diğer alışverişlerde de kullanılabilecek ödeme araçları şeklinde olması,
? Araç tahsis edilmesi,
? Çalışılmayan günler için de ulaşım bedeli ödenmesi,
? İşyerlerine gidip gelmelerini sağlamak maksadıyla taşıma hizmeti verilmesinin yanında ilave olarak toplu taşıma kartı, bileti veya bu amaçla kullanılan ödeme araçları verilmesi, istisnadan faydalanılamayacak olup, yapılan bu ödemeler ve sağlanan menfaatler net ücret kabul edilerek brüte iblağ edilmek suretiyle gelir vergisine tabi tutulacaktır.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
