| 13.05.2025 09:16 |
(Üye)
|
Soru : Günaydın İyi çalışmalar dilerim.
Müşterimiz mobilya üretim işi ile uğraşmakta olan limited şirket 254 hesaba kayıtlı 2008 model fiat doblo aracını 30/01/2025 tarihinde sattı. Satıştan elde ettiği kazancın tamamını 549 yenileme fonuna koydu. 3 yıl sonra eğer araç alamazssa Kar hesabına devredeceğiz.
1- Bu Yapılan işlem doğrumudur? Hala geçerli midir.?
2- Bu Tutar(549 a ayrılan tutar) asgari kurumlar vergi matrahından muaf mıdır.?
Saygılarımla.
Cevap : 1-Yapılan işlem doğrudur. Uygulama devam etmektedir.
2-549 hesabın Asgari KV ile ilgisi yok.
ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ
Yurt içi asgari kurumlar vergisini; kurumlar vergisi oranı kullanılarak hesaplanan kurumlar vergisinin, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10'undan az olamaması şeklinde tanımlayabiliriz.
Yurt içi asgari kurumlar vergisi hesaplamaları geçici vergi dönemlerinde de yapılacağı için ilk uygulamasını 2025 yılı birinci geçici vergi beyanında göreceğiz. Ancak ilk defa faaliyete başlayan kurumlar hakkında ÜÇ HESAP dönemi boyunca uygulanmayacak.
Kurum kazancı Üzerinden %10 kurumlar vergisi hesaplanacak kurum kazancı; ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderlerin (KKEG) eklenmesi ve aşağıda sayılan istisna ve indirimlerin düşülmesi suretiyle belirleniyor.
Kurum kazancı= Ticari bilanço kârı + KKEG - Kanun’da sayılan istisna ve indirimler
İstisna ve indirimler
Tanımda, “İndirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı” ibaresi yer alıyor. Ancak bu ifade, asgari kurumlar vergisine esas kazancın tespiti sırasında indirim ve istisnaların hiçbirinin düşülemeyeceği anlamına gelmiyor.
BAZI İSTİSNALAR ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ HESAPLAMASIN DA İNDİRİLİR BUNLAR;
Tam mükellef kurumlardan elde edilen iştirak kazançları istisnası,
Emisyon primi kazanç istisnası,
Sahip olunan taşınmazlardan elde edilen kazançlar dışında, yatırım fon ve ortaklıklarının istisna kazançları,
Risturn istisnası,
Finansal kiralama şirketleri ve varlık kiralama şirketleri ile yapılan sat geri kirala işlemlerinden elde edilen kazançlara uygulanan istisna,
Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerin işletilmesi ve devrinden elde edilen kazançlara uygulanan istisna,
Serbest Bölgeler Kanunu kapsamındaki kazanç istisnası,
Girişim sermayesi fonu indirimi,
Teknoloji geliştirme bölgelerinde elde edilen kazanç istisnası
Ar-Ge ve tasarım indirimleri,
Korumalı işyeri indirimi,
Girişim sermayesi fonu olarak ayrılan tutarlara ilişkin indirim,
GEÇMİŞ YIL /YILLAR ZARARI:
23 SERİ NOLU KURUMLAR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 1)'NDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (Resmi Gazete Tarihi: 28/09/2024 No: 32676) Tebliğde asgari vergi hesabında, geçmiş yıl zararlarının kurum kazancından düşülmeyeceği ve asgari vergi hesaplamasında dikkate alınacağına yönelik açıklamalar yapılmıştır..
ANCAK GİB bdp KURUM Geçici vergi beyanname formatında Geçmiş yıl zararlarına ait satır mevcuttur. Buraya rakam yazılması halinde beyanname otomatik olarak Asgari kurumlar vergisi bölümünde indirim yapmaktadır.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
