| 16.05.2025 09:05 |
(Üye)
|
Soru : Merhaba
Kooperatif mükellefime ait 3 aylık kazancı 1.099.000 TL
Hesaplanan geçici vergi 274,750 TL
Tevkif yoluyla ödenen vergi 215.000 TL
Ödenecek kurumlar vergisi 59.750 TL çıkıyor.Ancak asgari kurumlar vergisi nedeniyle hesaplanan vergi 110.000 TL çıkıyor.
Asgagi kurumlar vergisi uygulamasına göre Tevkif yoluyla ödenen vergilerin tamamı vergiden düşülmesi gerekmezmi?
Bu durumda da kazancın %10 nu mu dikkate alıyor.
Teşekkür ediyorum
Cevap : Tevkif edilen vergiler hesaplanan vergiden indirilir.
1 Ocak 2025 tarihinden itibaren elde edilecek kazançlara uygulanmak üzere, hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının yüzde 10’undan az olamayacak. İndirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı ibaresi, hesap dönemi sonundaki ticari bilanço kârına veya zararına kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesiyle bulunan tutarı ifade ediyor. Ticari bilanço karı ile kanunen kabul edilmeyen giderler toplamının veya ticari bilanço zararı ile kanunen kabul edilmeyen giderler toplamının sıfırdan büyük olduğu durumlarda asgari kurumlar vergisi hesaplaması yapılacak.
Üzerinden %10 kurumlar vergisi hesaplanacak kurum kazancı; ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderlerin (KKEG) eklenmesi ve aşağıda sayılan istisna ve indirimlerin düşülmesi suretiyle belirleniyor.
Kurum kazancı= Ticari bilanço kârı + KKEG - Kanun’da sayılan istisna ve indirimler
İstisna ve indirimler :
Tanımda, “İndirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı” ibaresi yer alıyor. Ancak bu ifade, asgari kurumlar vergisine esas kazancın tespiti sırasında indirim ve istisnaların hiçbirinin düşülemeyeceği anlamına gelmiyor.
BAZI İSTİSNALAR ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ HESAPLAMASIN DA İNDİRİLİR BUNLAR;
Tam mükellef kurumlardan elde edilen iştirak kazançları istisnası,
Emisyon primi kazanç istisnası,
Sahip olunan taşınmazlardan elde edilen kazançlar dışında, yatırım fon ve ortaklıklarının istisna kazançları,
Risturn istisnası,
Finansal kiralama şirketleri ve varlık kiralama şirketleri ile yapılan sat geri kirala işlemlerinden elde edilen kazançlara uygulanan istisna,
Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerin işletilmesi ve devrinden elde edilen kazançlara uygulanan istisna,
Serbest Bölgeler Kanunu kapsamındaki kazanç istisnası,
Girişim sermayesi fonu indirimi,
Teknoloji geliştirme bölgelerinde elde edilen kazanç istisnası
Ar-Ge ve tasarım indirimleri,
Korumalı işyeri indirimi,
Girişim sermayesi fonu olarak ayrılan tutarlara ilişkin indirim,
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
