| 20.05.2025 09:05 |
(Üye)
|
Soru : 5 sene önce kayıtlarımıza giren bina için katılım bankasına devrederek (Sat-Kirala-Geri Al (Sale And Lease Back) İşlemlerinde KDV 17/4-y Taşınmazların Finansal Kiralama Şirketlerine Devri, Finansal Kiralama Şirketi Tarafından Devredene; bu maddeye göre ,1 500 000 alış yaptığımız bina yi 26 000 000 tl olarak faturamızı istisna olarak kesmış bulunmaktayız...Kurumlar vergisi boyutu nedir acaba?
Cevap : KVK 5(1) j maddesi aşağıdadır. madde metnindeki koşullar olması halinde elde edilen kazanç KV den istisnadır.
j) Her türlü taşınır ve taşınmaz malların 6361 sayılı Kanun kapsamında geri kiralama amacıyla ve sözleşme sonunda geri alınması şartıyla, kurumlar tarafından finansal kiralama şirketleri, katılım bankaları ile kalkınma ve yatırım bankalarına satışından doğan kazançlar ve bu kurumlarca söz konusu varlıkların devralındığı kuruma kira süresi sonunda devrinden doğan kazançlar.
İstisnadan yararlanan satış kazancı, kiracı tarafından pasifte özel bir fon hesabında tutulur ve özel fon hesabında tutulan bu tutar sadece kiracı tarafından bu varlıklar için ayrılacak amortismanların (bu varlıkların kiralayan kurumlara devrinden önce kiracıdaki net bilanço aktif değerine isabet eden amortismanlar hariç) itfasında kullanılır. İstisna edilen kazançtan herhangi bir şekilde başka bir hesaba nakledilen veya işletmeden çekilen ya da dar mükellef kurumlarca ana merkeze aktarılan kısım için uygulanan istisna dolayısıyla zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğramış sayılır. Kurumların tasfiyesi (bu Kanuna göre yapılan devir ve bölünmeler hariç) hâlinde de bu hüküm uygulanır.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
