| 20.05.2025 10:53 |
(Üye)
|
Soru : merhaba bir mükellefimiz teknoparkdadır ve 4691 sayılı kanundan yararlanmaktadır 2025 ilk çeyrekte 10.000.000 tl cirosu vardır 10.000.000 tl cirosuda teknopark satışlarına aittir vergi muafiyeti vardır,asgari geçici vergisi doldururken orada beyanname üzerinde ek bir vergi çıkmamaktadır ancak uygulamalarda yapılan örneklerde vergi çıkmaktadır bu konu hakkında bilgi alabilirmiyim
Cevap : Kurum kazancı
Üzerinden %10 kurumlar vergisi hesaplanacak kurum kazancı; ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderlerin (KKEG) eklenmesi ve aşağıda sayılan istisna ve indirimlerin düşülmesi suretiyle belirleniyor.
Kurum kazancı= Ticari bilanço kârı + KKEG - Kanun’da sayılan istisna ve indirimler
İstisna ve indirimler Tanımda, “İndirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı” ibaresi yer alıyor. Ancak bu ifade, asgari kurumlar vergisine esas kazancın tespiti sırasında indirim ve istisnaların hiçbirinin düşülemeyeceği anlamına gelmiyor.
BAZI İSTİSNALAR ASGARİ KURUMLAR VERGİSİ HESAPLAMASIN DA İNDİRİLİR BUNLAR;
a)Tam mükellef kurumlardan elde edilen iştirak kazançları istisnası,
b)-Emisyon primi kazanç istisnası,
c)-Sahip olunan taşınmazlardan elde edilen kazançlar dışında, yatırım fon ve ortaklıklarının istisna kazançları,
d)-Risturn istisnası,
e)-Finansal kiralama şirketleri ve varlık kiralama şirketleri ile yapılan sat geri kirala işlemlerinden elde edilen kazançlara uygulanan istisna,
f)-Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerin işletilmesi ve devrinden elde edilen kazançlara uygulanan istisna,
g)-Serbest Bölgeler Kanunu kapsamındaki kazanç istisnası,
h)-Girişim sermayesi fonu indirimi,
ı)-Teknoloji geliştirme bölgelerinde elde edilen kazanç istisnası
i)-Ar-Ge ve tasarım indirimleri,
k)-Korumalı işyeri indirimi,
l)-Girişim sermayesi fonu olarak ayrılan tutarlara ilişkin indirim,
Yukarıda sayılanlar dışındaki İSTİSNA VE İNDİRİMLER Asgari KV hesaplamasın da Kurum kazancından düşülmeyecek.
YATIRIM İNDİRİMİ; Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplamasında Kurum Kazancından Düşülmeyecektir
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
