| 02.09.2025 16:07 |
(Üye)
|
Soru : Müstahsil Makbuzu ile Yapılan Canlı Hayvan ve Su Ürünleri Alımlarında 2 No.lu KDV Beyanı Hakkında
Faaliyetlerimiz kapsamında;
Kasaplık faaliyetinde köyde küçük çaplı hayvan yetiştiricilerinden,
Balıkçılık faaliyetinde ise küçük balıkçı esnafından ve amatör balıkçılardan,
e-Müstahsil Makbuzu düzenlemek suretiyle alımlar yapılmaktadır.
Düzenlenen müstahsil makbuzlarında Gelir Vergisi Kanunu uyarınca stopaj kesintisi yapılmakta olup, entegratör sisteminde bu makbuzlarda KDV tevkifatı gösterilmemektedir.
Ancak, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği (84 Seri No.lu Tebliğ ve ilgili düzenlemeler) uyarınca söz konusu alımların tam tevkifat kapsamında olduğu ve 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi gerektiği hususunda tereddüt yaşanmaktadır.
Bu çerçevede;
1. Vergi mükellefi olmayan çiftçilerden yapılan canlı hayvan alımlarında ve Vergi mükellefi olmayan balıkçılardan yapılan su ürünleri alımlarında düzenlenen e-Müstahsil Makbuzlarında KDV tevkifatı gösterilmemesi uygulamada doğru mudur?
2. Bu alımlar için mükelleflerin 2 No.lu KDV Beyannamesi vermesi zorunlu mudur, yoksa yalnızca stopaj uygulaması yeterli midir? Araştırmalarımızda makbuzlarda stopaj dışında KDV yer almıyor fakat muhasebe kayıtlarında 2 nolu kdvyinde hesaba katarak %10 üzerinden 2 nolu kdv ile ödenmesi gerektiği yönünde ikilik var .
Görüşlerinizi rica ederiz
Saygılarımla,
Cevap : Müstahsil makbuzu ile yapılan alımlarda KDV 2 ile kdv tevkifatı yapılmaz.
KDV Kanunu 1/1 maddesinde "Türkiye'de yapılan aşağıdaki işlemler Katma Değer Vergisine tabidir: 1. Ticarî, sınaî, ziraî faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler,.............hükmüne yer verilmiştir. Buna göre zirai faaliyet kapsamında yapılan teslim ve hizmetler Katma Değer Vergisinin konusuna dahil edilmiştir. Ancak KDV Kanununun 17/4-b maddesinde: "Gelir Vergisi Kanununa göre gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçiler ile aynı Kanunun 66'ncı maddesine göre vergiden muaf olan ser best meslek erbabı tarafından yapılan teslim ve hizmetler" vergiden istisna tutulduğundan, sadece gerçek usulde vergiye tabi çiftçiler tarafından yapılan teslim ve hizmetler Katma Değer Vergisine tabidir. Bu nedenle gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçilerden yapılan alışlar karşılığında düzenlenen müstahsil makbuzlarında Katma Değer Vergisi hesaplanmayacaktır.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
