| 06.10.2025 09:37 |
(Üye)
|
Soru : Soru Taslağı (Üstadlara sorulacak):
> Ödenmeyen SGK primleri için yapılan muhasebe kayıtlarında, ücret tahakkuklarında gider yazıldığı halde fiilen ödenmeyen tutarlar 361 “Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri” hesabında birikiyor.
Bu durumda ek bir muhasebe kaydı (örneğin 361’den 679/649 gibi gelir hesaplarına aktarım) yapılmalı mıdır? Yoksa yalnızca 361 kodlu hesaptaki bakiye, ödeme gerçekleşmediği sürece borç hesabında bekletilerek takip edilmeli midir?
Ayrıca, bu tutarlar daha önce geçici vergi/kurumlar vergisi beyanlarında gider yazıldığı için ödenmediğinde “kanunen kabul edilmeyen gider” düzeltmesi mi yapılmalı, yoksa ödenmeyen kısım için gelir kaydı mı açılmalıdır?
---
Böylece üstadlara şu iki noktayı net sormuş oluyorsunuz:
1. 361’de biriken ödenmemiş SGK primleri için ek gelir kaydı gerekir mi?
2. Vergisel açıdan gider reddi mi yapılmalı, yoksa muhasebede gelir mi yazılmalı?
Uygulamalı Muhasebe kayıtları hakkında bilgi verebilirseniz çok sevinirim. Desteğiniz için teşekkür ederim.
Cevap : Sosyal güvenlik primlerinin GVK ve KVK matrahlarının tespitinde indirilecek gider olarak dikkate alınabilmesi için, bu primlerin mutlak suretle Sosyal Güvenlik Kurumuna fiilen ödenmiş olması gerekiyor.
Ödenmeyen SGK primlerinin gelir ve kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde indirilecek gider olarak dikkate alınması kanunen mümkün bulunmuyor. Sosyal güvenlik priminden kasıt, işçi ve işveren payları olup, bu hususa özellikle dikkat edilmesinde fayda var. YANİ, ÖDENMEYEN İŞÇİ VE İŞVEREN PAYLARI GİDER OLARAK DİKKATE ALINAMIYOR.
Öte yandan, sadece fiilen ödenen sigorta primleri gider yazılabildiğinden, sigorta primleri, dönemine ve ait olduğu yıla bakılmaksızın fiilen ödendiği tarihte gider yazılabiliyor.
Ayrıca, ödenmeyen sigorta primlerinin gider olarak dikkate alınması halinde, aynı tutarın gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde KKEG olarak dikkate alınması gerekiyor. KKEG olarak dikkate alınan prim tutarının ödendiği yılın gelir ve kurumlar vergisi beyannamesinde “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” satırında beyan edilmek suretiyle vergi matrahından düşülmesi gerekiyor.
Ödenmeyen sigorta primleri 361 hesap dan 368 hesaba virman yapılır.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
