| 08.10.2025 09:48 |
(Üye)
|
Soru : Merhaba iyi çalışmalar. 2024 yılında ödenmeyen sgk primlerini 770 hesap alacak kkeg hesabına borç kayıt ederek gider yazmadık. 2024 yılı sonunda kkeg hesabı sıfırlandı. 2025 yılında sgk prim ödemesi yapıldığında 361 hesap borç 102 hesap alacak kaydı yaptık. Gider yazmak içinde 770 hesaba borç kaydederek gider yazdığımızda alacak tarafında hangi hesabı kullanmamız gerekiyor ?
Cevap : ÖDENMEYEN SGK
Sosyal güvenlik primlerinin GVK ve KVK matrahlarının tespitinde indirilecek gider olarak dikkate alınabilmesi için, bu primlerin mutlak suretle Sosyal Güvenlik Kurumuna fiilen ödenmiş olması gerekiyor.
Ödenmeyen SGK primlerinin gelir ve kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde indirilecek gider olarak dikkate alınması kanunen mümkün bulunmuyor. Sosyal güvenlik priminden kasıt, işçi ve işveren payları olup, bu hususa özellikle dikkat edilmesinde fayda var. YANİ, ÖDENMEYEN İŞÇİ VE İŞVEREN PAYLARI GİDER OLARAK DİKKATE ALINAMIYOR.
Ayrıca, ödenmeyen sigorta primlerinin gider olarak dikkate alınması halinde, aynı tutarın gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde KKEG olarak dikkate alınması gerekiyor. KKEG olarak dikkate alınan prim tutarının ödendiği yılın gelir ve kurumlar vergisi beyannamesinde “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” satırında beyan edilmek suretiyle vergi matrahından düşülmesi gerekiyor.
Ödenmeyen sigorta primleri 361 hesap dan 368 hesaba virman yapılır. Ödeme yapıldığı tarih de ise 368 (B) 102 (A) olarak kayıt yapılır.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
