| 20.10.2025 09:46 |
(Üye)
|
Soru : 2025 Eylül ayında satılan binek araç için, satış öncesinde karar aldık ve oluşacak kârın özel fonlarda tutulacağını belirttik. Aynı yıl içinde yani 2025 Ekim ayında da yeni bir araç aldık. Bazı özelgelerde, GİB diyor ki, aynı yıl içinde alınan araçlarda Özel Fon uygulanmaz, aynı yıla kazanç yazıp vergilendirmelisiniz diyor. Bu durumda nasıl ilerlemelyiz? Her yıl oluşan Amortisman tutarını 549'dan mahsupla mı ilerleyelim yoksa, direkt 2025'de oluşan karı Gelir TAblosuna atıp vergilendirelim mi?
Cevap : Yenileme fonunun iktisadi kıymetin iktisabında kullanılması halinde, bilançonun pasifinde yer alan fon, yeni değer için ayrılacak amortismanlara mahsup edilmektedir. Mahsup işleminin, iktisadi kıymetin değerinin amortisman yoluyla itfa edilme süresinden önce tamamlanması durumunda ise iktisadi kıymetin kalan değer kısmı için amortisman ayrılmasına devam edilecektir.
Kanunda Amortisman mahsubu için satışın yapıldığı yılda yapılmaz diye bir düzenleme yok.
VUK Madde 328 Amortismana Tabi Malların Satılması
Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin satılması halinde alınan bedel ile bunların envanter defterinde kayıtlı değerleri arasındaki fark kar ve zarar hesabına geçirilir. İşletme hesabı esasında defter tutan mükelleflerle serbest meslek kazanç defteri tutan mükellefler bu farkı defterlerinde hasılat veya gider kaydederler.
Amortisman ayrılmış olanların değeri ayrılmış amortismanlar düşüldükten sonra kalan meblağdır.
Devir ve trampa satış hükmündedir.
)Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerce;
a) Satılan iktisadi kıymetlerin yenilenmesi veya benzer mahiyetteki bir iktisadi kıymetin iktisabı, işin niteliğine göre zorunlu bulunur veya bu hususta işletmeyi idare edenlerce karar verilmiş ve teşebbüse geçilmiş olursa bu takdirde, satıştan doğan kâr, satışın yapıldığı tarihi takip eden üçüncü takvim yılının sonuna kadar pasifte geçici bir hesapta tutulabilir. Bu süre içinde, satılan iktisadi kıymetlerin yenilenmesi veya benzer mahiyetteki bir iktisadi kıymetin iktisabı gerçekleşmezse, geçici hesapta tutulan kâr, satışın yapıldığı yılı takip eden üçüncü takvim yılının kâr ve zarar hesabına eklenir.
b) Pasifte geçici bir hesapta tutulan kâr, finansal kiralama yoluyla edinilenler de dâhil olmak üzere (a) bendindeki esaslar dâhilinde iktisap edilen bir veya birden fazla KIYMETİN BU KANUN HÜKÜMLERİNE GÖRE AYRILACAK AMORTİSMANLARINA MAHSUP EDİLİR. BU MAHSUP TAMAMLANDIKTAN SONRA İTFA EDİLMEMİŞ OLARAK KALAN DEĞERLERİN AMORTİSMANINA DEVAM OLUNUR.
c) Pasifte geçici bir hesapta tutulan kâr, satışı yapılan iktisadi kıymetin yerine iktisap edilen yeni kıymetlerin amortisman ayrılabilecek tutarından fazla ise bu fazlalık, satışın yapıldığı yılı takip eden üçüncü takvim yılının kâr ve zarar hesabına eklenir.
ç) Satışın yapıldığı yılı takip eden üçüncü takvim yılının sonundan önce işin terki, devri veya işletmenin tasfiyesi hâlinde pasifte geçici bir hesapta tutulan kâr o yılın kâr ve zarar hesabına eklenir.
Maddenin uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Hazine ve Maliye Bakanlığı yetkilidir.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
