| 19.11.2025 18:10 |
(Üye)
|
Soru : Estonya da şirketinden elde ettiği ticari kârı Türkiye ye getirmek isteyen bir kişi Türkiye de nasıl vergilendirilir?Oradan aldığı kar payının tamamını Türkiye ye getirirse tamamı üzerinden mi vergi hesaplanır yoksa yarısı burada istisna mıdır?
Orada kar dağıtımı sırasında vergi öderse Estonya da ödediği vergiyi burada ödenecek vergiden mahsup edilebilir mi?
Teşekkürler
Cevap : Gelir Vergisi Kanunu’nun 3 üncü maddesine göre Türkiye’de yerleşmiş gerçek kişiler (tam mükellef), Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden Türkiye’de vergilendirilirler. Aynı kanunun 4 üncü maddesine göre ise yerleşmeden kasıt ikametgâhı Türkiye'de bulunanlar veya bir takvim yılı içinde Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla oturanlardır. Dolayısıyla Türkiye’de ikamet eden ve başkaca bir ülkede ikametgâhı olmayan kişilerin yurtdışından elde ettikleri kar payları ister bankadan olsun ister doğrudan sahip oldukları şirketlerden olsun Türkiye’de gelir vergisine tabiidir.
Elde edilen temettü geliri, yurtdışında anonim veya limited şirket statüsünde olan ve en az ödenmiş sermayesinin %50 sine sahip olunan bir şirketten elde ediliyor ise, temettü gelirinin tamamının ilgili yılın yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, temettü tutarının %50si gelir vergisinden müstesnadır. (GVK Md.22)
Yurtdışından elde edilen temettü gelirleri ile ilgili vergileme yapılırken, Türkiye ile temettü gelirinin elde edildiği ülke arasında bir çifte vergiyi önleme anlaşması var ise, çifte vergiyi önleme anlaşmasının hükümlerine bakılmalıdır. Bazı çifte vergiyi önleme anlaşmaları (örneğin Hollanda), Türkiye mukimlerinin belirli şartları sağlamak koşuluyla elde ettikleri temettü gelirlerini vergiden muaf tutulmaktadır. İlgili çifte vergiyi önleme anlaşmalarında temettü gelirlerine ilişkin bir muafiyet yok ise, yukarda bahsedilen vergileme esasları geçerlidir.
Yurtdışından elde edilen temettü gelirleri, gelirin elde edildiği ülke (kaynak ülke) tarafından da vergilendirilebilmektedir. Yabancı ülkelerde temettü gelirleri elde edip bu gelir üzerinden yurt dışında vergi ödeyenlerin vergi mahsubuna ilişkin düzenlemeler 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 123 üncü maddesinde düzenlenmiştir. İlgili kanuna göre vergi mahsubunun yapılabilmesi için aşağıdaki koşullar gerekir;
-Ödenen verginin gelir üzerinden alınan şahsi bir vergi olması
-Yabancı memlekette vergi ödendiğinin yetkili makamlardan alınan ve mahallindeki Türk elçilik veya konsoloslukları, yoksa orada Türk menfaatlerini koruyan memleketin aynı mahiyetteki temsilcileri tarafından tasdik olunan belgelerin tevsik edilmesi;
-İlgili belgelerin, vergi ödemesinin ilk taksit süresinden itibaren bir yıl içerisinde ilgili vergi dairesine teslim edilmesi şarttır.
Mahsup edilecek (indirilecek) vergi miktarı, Türkiye’de ilgili gelire isabet eden gelir vergisi tutarını aşamaz.
Yurtdışında anonim veya limited şirket statüsünde olan ve en az ödenmiş sermayesinin %50 sine sahip olunan bir şirketten elde edilen temettü geliri ile ilgili istisna koşulları sağladığı takdirde, ilgili gelirin %50 si Türkiye’de istisna olmasına rağmen, yurtdışından ödenen verginin tamamı, Türkiye’deki toplam vergi yükünü aşmayacak şekilde indirime konu edilebilir.
Ancak burada dikkat edilmesi gereken konu, temettü gelirinin elde edildiği ülke ile Türkiye arasında çifte vergiyi önleme anlaşmasının olup olmaması ve anlaşma var ise bu temettü gelirinin ilgili çifte vergiyi önleme anlaşması hükümlerine göre vergilenip vergilenmediğidir. Eğer temettü geliri Türkiye’nin çifte vergiyi önleme anlaşması olan bir ülkeden elde ediliyor ise, indirilebilecek vergi tutarı ilgili çifte vergiyi önleme anlaşmasında belirlenen oranı aşamaz.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
