| 01.12.2025 17:16 |
(Üye)
|
Soru : 16.12.2019 yılında 2.625.000 +%8 kdv 210.000 tl toplam 2.835 .000 tl almış olduğumuz şirketin üzerine bir 250 m2 net bir VİLLA bulunmaktadır. Mükelefimiz bu ay bu vilayı satacaktır. değer artış kazancı 5 yıl geçtiğinden olmayacağını bilmekteyim, sorum kdv yönünden bu vilayı sattığımızda yüzde kaçtan kdv keserek aktifimizden çıkarabiliriz satacağımız şahıs ve şirket olması bu durumumda kesemiceğiz faturayı etkilermi cevabınız için teşekkür ederim
Cevap : Kurumlar vergisi mükellefleri için değer artış kazancı 5 yılda ,10 yılda olsa zaten hesaplanmaz. Değer artış kazancı vergi mükellefi olmayan Geçek kişiler içindir.
VİLLADAN KİRA GELİRİ ELDE EDİLMİYOR İSE;
15.07.2023 tarihinde yapılan değişikliklerle tam mükellef kurumların iki tam yıl süreyle aktiflerinde bulundurdukları taşınmaz satışlarında uygulanan KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI İLE KATMA DEĞER VERGİSİ İSTİSNASI KALDIRILMIŞTIR.
ANCAK;
Taşınmaz 15..07.2023 tarihinden önce aktife kaydedilmiş ve bu tarih den sonra satılması halinde;
7456 sayılı kanunun “22 nci maddesiyle Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen eklenen Geçici 16 ncı madde” ile “8 inci maddesiyle Katma Değer Vergisi Kanununa eklenen Geçici 43 üncü madde” göre;
KVK Geçici 16: “Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten (15/07/2023) önce kurumların aktifinde yer alan taşınmazlar için 5 inci maddenin birinci fıkrasının (e) bendinin bu maddeyi ihdas eden Kanunla değiştirilmeden önceki hükümleri uygulanır. Şu kadar ki, bu Kanunun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan %50 oranı, bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten (15/07/2023) sonra yapılacak taşınmaz satış kazançları için %25 olarak uygulanır."
Yani 15.07.2023 tarihinden önce aktife kaydedilmiş ve 15.07.2023 tarihinden sonra satılmış veya satılacaksa, gerekli şartları sağladığı takdirde bu satıştan elden edilen kurum kazancının %25’İ KURUMLAR VERGİSİNDEN İSTİSNA OLACAKTIR.
KDVK Geçici 43: “Bu maddenin yürürlük tarihinden önce kurumların aktifinde yer alan taşınmazlar için bu maddeyi ihdas eden Kanunla, bu Kanunun 17 nci maddesinin (4) numaralı fıkrasının (r) bendinde yapılan değişiklik öncesi hükümler uygulanır.”
Bu hükme göre ; 15.07.2023 tarihinden önce aktife kaydedilmiş ve bu tarih den sonra satılması halinde; gerekli şartları sağladığı takdirde BU SATIŞ BEDELİNİN TAMAMI KATMA DEĞER VERGİSİNDEN İSTİSNA OLACAKTIR.
VİLLADAN KİRA GELRİ ELDE EDİLMİŞ İSE ;
SATIŞ BEDELİ İLE KAYITLI BEDEL ARSINDAKİ FARK DÖNEM KAZANCI İÇİNDE YER ALIR. DÜZENLENECEK FATURADA 150 METRE KARE İÇİN % 10 , 100 METREKARESİ İÇİN İSE % 20 KDV HESAPLANIR.
ALICININ VERGİ MÜKELLEFİ OLUP OLMAMASININ ÖNEMİ YOK.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
