| 08.01.2026 13:13 |
(Üye)
|
Soru : 2. El Saat Alım-Satımı – Gider Pusulası ve KDV Uygulaması Hakkında
el saat alım-satımı faaliyeti yürütecek bir mükellef bulunmaktadır. Mükellef, işini tamamen resmî şekilde yapmak istemekte olup saatleri; müzayedeler aracılığıyla veya internet üzerinden bulduğu vergi mükellefi olmayan kişilerden temin etmektedir.
Vergi mükellefi olmayan kişilerden yapılan bu alımlarda gider pusulası düzenlenmekte ve %2 oranında stopaj uygulanmaktadır. Bu kapsamda, söz konusu alımlar için ayrıca KDV hesaplanıp hesaplanmayacağı hususunda tereddüt bulunmaktadır.
Diğer taraftan; mükellefin, vergi mükellefi olmayan kişi veya kişilerden aylık toplam 500.000 TL tutarında bir veya birden fazla saat satın aldığı, bu saat veya saatleri 600.000 TL bedelle üçüncü kişilere sattığı varsayımında, 2. el motorlu taşıt alım-satımında olduğu gibi 3065 sayılı KDV Kanunu’nun 23/f maddesi kapsamında özel matrah uygulamasından yararlanılıp yararlanılamayacağı sorulmaktadır.
Bu çerçevede; satış işlemi için düzenlenecek faturada KDV ayrıca gösterilmeksizin, “3065 sayılı KDV Kanunu’nun 23/f maddesi uyarınca özel matrah uygulanmıştır.” ibaresine yer verilerek işlem yapılması ve KDV beyannamesinin 1003 – Kıymetli Taş Teslimleri (Özel Matrah) satırı kullanılarak;
Alış bedeli: 500.000 TL
Satış bedeli: 600.000 TL
Özel matrah (satış – alış farkı): 100.000 TL
Hesaplanan KDV (%20): 20.000 TL
şeklinde beyan edilip 20.000 TL KDV’nin ödenecek KDV olarak beyan edilmesinin mümkün olup olmadığı ya da farklı bir yöntem uygulanıp uygulanmayacağı konusunda görüş talep edilmektedir.
Cevap : Vergi mükellefi olmayan kişilerden yapılan bu alımlarda gider pusulasında GV stopajı ve KDV hesaplanmaz.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
