| 14.01.2026 15:26 |
(Üye)
|
Soru : Yurtdışından alınan organizasyon, konaklama ve ulaşım hizmetlerinin gider yazılması ve KDV tevkifatı (KDV 2) uygulaması hakkında
Sayın Yetkili,
Sinema ve gösteri sanatları alanında faaliyet gösteren bir mükellefimiz bulunmaktadır. Söz konusu mükellef, yurtdışında bir oyununun sergilenmesi amacıyla, yurtdışında mukim bir firmadan aşağıdaki hizmetleri toplu olarak satın almıştır:
• Oyunun yurtdışında sergilenmesine ilişkin organizasyon hizmetleri
• Konaklama hizmetleri
• Ulaşım hizmetleri
Yurtdışında mukim firma tarafından, bu hizmetler karşılığında firmamıza fatura düzenlenmiştir. Fatura yurtdışı firma adına düzenlenmiş olup, hizmetlerin tamamı yurtdışında ifa edilmiştir.
Bu kapsamda aşağıdaki hususlarda tereddüt hasıl olmuştur:
1. Yurtdışında mukim firmadan alınan ve yurtdışında ifa edilen söz konusu organizasyon, konaklama ve ulaşım hizmetlerine ilişkin faturaların, doğrudan gider olarak kayıtlara alınması mümkün müdür?
2. Bu hizmetlerin, Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 1 ve 6’ncı maddeleri ile 9’uncu maddesi kapsamında değerlendirilmesi halinde, sorumlu sıfatıyla KDV (KDV 2) hesaplanması ve beyan edilmesi gerekmekte midir?
3. Hizmet kalemlerinin (organizasyon, konaklama, ulaşım) birlikte veya ayrı ayrı değerlendirilmesi gerekip gerekmediği hususunda Odanızın görüşü nedir?
Yukarıda açıklanan hususlar çerçevesinde, uygulanması gereken usul ve esaslar hakkında Odanızın görüşünün tarafımıza bildirilmesini arz ederiz.
Saygılarımızla
Cevap : Hizmetthttps://form.ismmmo.org.tr/_images/logo/Ataturk_TC.pngen yararlanma Yurtdışında olduğu için KDV 2 ve GV stopajı hesaplanmaz. Yapılan harcamaların belgeleri gider yazılır Oda bağlayıcı görüş veremez. Yorum yapar . Resmi görüşü GİB talep edilmesi halin de özelge ile verir. Hizmetten yararlanma Türkiye de olması Halinde;
HİZMET İTHALATI
Yurt dışında bulunan kişi ve kurumların Türkiye’deki müşterisine sunduğu hizmet karşılığı aldıkları paralar Türkiye’de gelir veya kurumlar vergisi türünden stopaja tabi tutulmaktadır.
-Hizmeti yurt dışından sunan bir kurum olmalı,
-Yapılan hizmetin stopaja tabi olması,(KVK 30.maddeye göre)
Burada önemli olan bir diğer hususta, Türkiye ile ilgili ülke arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması olmamalı veya vergi anlaşmasında stopajı engelleyici bir hüküm bulunmamalıdır.
STOPAJ Oran % 20
-Mühendislik, Danışmanlık, Montaj, Eğitim vb hizmetler,
-Tercümanlık hizmetleri, serbest meslek kapsamında verilen hizmetler
-Faiz ödemeleri(Borç verme faizi, Mevduat faizi,vb)
-Kiralama Hizmet Bedeli,
-Yurt dışından yazılım hizmetinin alınması,
- Yurt dışında mukim firmadan alınan reklam hizmeti
-Personel Ücretleri(Yurt dışında bulunan bir işletmede çalışan bir personel, geçici bir süre için Türkiye’de çalıştırıldığında yurt dışında bulunan işletmeye bu çalışma karşılığı yapılan ödemeler)
-Gayri maddi haklar(Know-how, ticaret unvanı, telif, vb)
MUHTASAR KOD.284
HİZMET İTHALATINDA KDV SORUMLULUĞU
Aşağıda belirtilen hizmetlerin ithal edilmesi durumunda faydalanmanın Türkiye’de olması ve söz konusu hizmetin KDV’den istisna edilmemiş olması şartıyla KDV sorumluluğu doğar;
-Proje Hizmetleri(Yurt dışında çizilen bir mimari projenin Türkiye’ye gönderilmesi)
-Yurt dışından danışmanlık hizmeti, montaj hizmeti gibi teknik hizmetlerin alınması yada tamir bakım hizmetinin alınması,
(Türkiye’de üretimi yapılan bir mal için yurt dışında pazar oluşturmak anlamında gerekli çalışmaları yapan ve yurt dışında bulunan bir kişiye yapılacak komisyon ödemesi KDV sorumluluğunu doğurmaz. Ancak, Türkiye’de bulunan otel, hastane, okul gibi işletmeler için müşteri bulma karşılığı yapılan ödemeler KDV sorumluluğunu doğurur. Burada esas olan, hizmetten yurt dışında mı yoksa yurt içinde mi yararlanıldığıdır.)
-Yurt dışından gayri maddi hak alınması(Know-how, ticaret unvanı, telif, vb)
-Yurt dışından yazılım hizmetinin alınması,
-Kiralama işleri(Yurt dışından kiralanan bir makinanın Türkiye’ye getirilip kullanılması)
- Personel Ücretleri(Yurt dışında bulunan bir işletmede çalışan bir personel, geçici bir süre için Türkiye’de çalıştırıldığında yurt dışında bulunan işletmeye bu çalışma karşılığı yapılan ödemeler)
-Faiz ödemeleri(Yurt dışında bulunan ve banka yada finans kurumu olmayan bir kişiye alınan borç para için faiz ödenmesi. Yurt dışında bulunan bir bankadan kredi alınması karşılığı ödenen faizler için KDV sorumluluğu doğmaz)
Hizmet ithalatından dolayı KDV türünden doğan sorumluluk 2 No.lu KDV beyannamesi ile beyan edilir ve ödenir. (Oran % 20) ve aynı dönemde 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılır..
STOPAJ VE KDV MATRAHININ TESPİT EDİLMESİ
Hizmet ithalatı için yurt dışında bulunan kişi yada kurumlara ödeme yapılırken net bir tutar üzerinden anlaşılmış ise, hem KDV hem de gelir ve kurumlar vergisi türünden yapılacak beyanname brüt tutar üzerinden yapılmalı.
Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması olan ülkeler ve oranlar için aşağıdaki linki inceleyiniz.
https://www.gib.gov.tr/mevzuat/tur/4/anlasma/3
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
