| 27.01.2026 09:15 |
(Üye)
|
Soru : Merhaba
4. dönem geçici vergi kapsamında finansman gider kısıtlaması hesabına ilişkin aşağıdaki hususta görüşlerinizi rica ederim.
Finansman gider kısıtlaması hesabı yapılırken, 101 Alınan Çekler ve 103 Verilen Çekler hesaplarının, alacak senetleri ve borç senetleri hesaplarına virman edilmesinden sonra mı dikkate alınması gerekmektedir?
Özellikle 103 Verilen Çekler hesabının 321 Borç Senetleri hesabına virmanlanması sonucunda yabancı kaynaklarda artış meydana gelmesi nedeniyle, bu durumun finansman gider kısıtlaması hesabına etkisi konusunda tereddüt yaşamaktayım. Bu kapsamda, hesaplamanın hangi aşama esas alınarak yapılması gerektiği hususunda bilgilendirme rica ederim
Cevap : Hesap virmanları ile Finansman gider kısıtlamasının ilgisi yok. Finansman gider kısıtlaması ;
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 41 inci maddesinin birinci fıkrasının (9) numaralı bendi hükümlerine göre; kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, aşan kısma münhasır olmak üzere, yatırımın maliyetine eklenenler hariç, işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kar payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının %10’unun gider olarak indirilmesi kabul edilmeyecektir,
• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (i) bendi hükümlerine göre; kredi kuruluşları, finansal kuruluşlar, finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri dışında, kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, aşan kısma münhasır olmak üzere, yatırımın maliyetine eklenenler hariç, işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları
toplamının % 10'u kurum kazancının tespitinde indirim olarak kabul edilmeyecektir.
Kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, Öz kaynakları aşan kısma münhasır olmak üzere, (yatırımın maliyetine eklenenler hariç) işletmede kullanılan yabancı kaynaklara ilişkin, Faiz, komisyon, vade farkı, kâr payı, kur farkı ve benzeri adlar altında yapılan gider ve maliyet unsurları toplamının %10’u, Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınamayacağından, kanunen kabul edilmeyen gider olacaktır.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
