| 03.02.2026 14:43 |
(Üye)
|
Soru : Kolay Gelsin Üstad. Yeni çıkan düzenlemede firmamızın yaptığı tüm İthalatlar için YMM raporu düzenlenmesi zorunlumu.
Cevap : 1) İthalat İşlemlerinde “Özel Amaçlı YMM Raporu / Ek Rapor” Yükümlülüğü
Bilindiği üzere, ithalat rejimindeki gözetim uygulamaları, korunma önlemleri ve haksız rekabetin önlenmesi mevzuatı (damping vergisi vb.) nedeniyle gümrükte oluşan matrah farkları üzerinden ödenen KDV’nin indirim konusu yapılması, 23/11/2023 tarihli ve 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yasaklanmıştı.
57 Seri No.lu Tebliğ, bu yasağa uyumun defter ve kayıtlarda izlenebilirliğini artırmak amacıyla, belirli bir büyüklüğün üzerindeki mükellefler için ek bir raporlama/tevsik mekanizması getirmiştir.
a) Kapsam ve Eşik
Yılın altışar aylık dönemleri itibarıyla (Ocak–Haziran / Temmuz–Aralık),
3568 sayılı Kanun uyarınca yayımlanan 46 Sıra No.lu Genel Tebliğ’de belirlenen haddi aşan mükellefler kapsamdadır.
Metindeki güncel tutar: 2.600.000 TL.
b) Tevsik Yükümlülüğü (Ne İsteniyor?)
Eşik aşıldığında; gümrükte ödenmiş olmakla birlikte indirimi yasak olan KDV’nin:
mükellefin yasal defterlerinde “İndirilecek KDV” hesabına kaydedilmediğinin,
gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alındığının,
“Özel Amaçlı YMM Raporu” ile tevsik edilmesi zorunlu hale gelmektedir.
Bu yönüyle düzenleme, “indirilemez KDV”nin muhasebe kayıtlarında doğru sınıflandırılmasına ve indirim mekanizması üzerinden risk üretmemesine odaklanmaktadır.
c) Tam Tasdik Sözleşmesi Olanlara Operasyonel Avantaj
Tebliğ, ilgili takvim yılı için süresinde düzenlenmiş Tam Tasdik Sözleşmesi bulunan mükellefleri, ayrıca bir “özel amaçlı rapor” düzenletme yükünden muaf tutmaktadır.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
