| 10.02.2026 13:32 |
(Üye)
|
Soru : Merhabalar. Ödenmeyen sgk primleri ile ilgili sorum olacak.
İşçi ücret tahakkuk kaydı:
770...= 52.011
770..= 10792,28
770= 1040,22
335......= 44209,34
361....= 18073,82
361...= 1560,34
Mükellefin işçi ücret tahakkuk kaydını size attım. Bu mükellef sgk ya prim borcunu ödemediği vakit. Kaydı nasıl olmalı. Ödenmeyen sgk primi gider yazılamaz diye yazılıyor yıllardır biz bu konuda ödenmeyen sgk primini hep gider yazdık ve sıkıntı da görmedik - şimdi ise korku ve yapay zeka bize işlerimizi sorgulattığı için bu hasıl oldu. Ödenmeyen sgk primin muhasebe kaydı bu sene ne olmalı - 2026 da ödenirse ne olmalı ya da beyan da nereye yazılmalı. Çok teşekkürler
Cevap : 174 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin "SSK Primlerinin Gelir ve Kurumlar Vergisi Yönünden Gider Yazılması" başlıklı (C) bölümünde; "...
506 sayılı Kanunun 3917 sayılı Kanunla değişik 80 inci maddesinin birinci fıkrasında, "İşveren, bir ay içinde çalıştırdığı sigortalıların primlerine esas tutulacak kazançlar toplamı üzerinden, bu kanun gereğince hesaplanacak prim tutarlarını ücretlerinden kesmeye ve kendisine ait prim tutarlarını da bu miktara ekleyerek en geç ertesi ayın sonuna kadar Kuruma ödemeye mecburdur." denilmiş, aynı maddenin üçüncü fıkrasında da "Kuruma ödenmeyen prim Gelir ve Kurumlar Vergisi uygulamasında gider yazılmaz." hükmü yer almıştır.
Bu hükümlere göre SSK priminin gider olarak dikkate alınabilmesi için, bu primlerin Sosyal Sigortalar Kurumuna FİİLEN ÖDENMİŞ OLMASI GEREKMEKTEDİR. Bu nedenle, sigorta primleri, dönemine ve ait olduğu yıla bakılmaksızın FİİLEN ÖDENDİĞİ TARİHTE GİDER YAZILACAKTIR.
Ancak, 506 sayılı Kanunun 80 inci maddesi gereğince bir aya ait sigorta primleri ertesi ayın sonuna kadar ödenebileceğinden, Aralık ayına ait olan sigorta primlerinin ertesi yılın Ocak ayı içinde ödenmesi durumunda bu primler Aralık ayının gideri olarak dikkate alınabilecektir."
açıklamalarına yer verilmiştir.
NOT 174 SERİ NOLU GV GENEL TEBLİĞİ 19.02.1994 TARİHİNDE YAYIMLANMIŞ OLUP HALEN YÜRÜRÜLÜKTEDİR.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
