| 04.03.2026 14:53 |
(Üye)
|
Soru : Merhaba, Sınırlı sorumlu ...... metal iş sitesi .... kooperatifinden, 20.000 net kiralama yaptık, site yönetimi ile konuştuk 25.000 brüt 5000 stopaj, 20.000 net rakam üzerinden de 5.000 TL kdv şeklinde fatura düzenleyeceklerini beyan ettiler? Serbest meslek erbabı olmamalarına rağmen nasıl böyle bir uygulama olabilir? Doğruluğunu teyit etmek amaçlı sizlerden yardım talep ediyoruz. Bu yapılan işlem doğru mudur?
Cevap : Kooperatifin uygulamak istediği işlemler doğrudur.
Özelge: Kooperatiften kiralanan işyerinin stopaj ve KDV
karşısındaki durumu hk.
Sayı:
B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.1-2321
Tarih:
26/12/2011
T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI
Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü
Sayı : B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.1-2321 26/12/2011
Konu : Kooperatiften kiralanan işyerinin stopaj ve KDV
karşısındaki durumu.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, kooperatiften kiralamış olduğunuz işyerinin stopaj ve
KDV karşısındaki durumu hakkında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
I- KURUMLAR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasında vergi kesintisi
yapmak zorunda olanlarca kurumlara avanslar da dahil olmak üzere nakden veya hesaben yapılan
ödemeler üzerinden vergi kesintisi yapılacağı; (b) bendinde de kooperatiflere ait taşınmazların
kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden vergi kesintisi yapılacağı hükme
bağlanmıştır. Anılan maddenin verdiği yetkiye dayanılarak çıkarılan 2009/14594 sayılı Bakanlar
Kurulu Kararı ile de bahse konu vergi kesintisi oranı % 20 olarak belirlenmiştir.
Anılan Kanununun 15 inci maddesinde geçen hesaben ödeme deyimi, kesintiye tâbi kazanç
ve iratları ödeyenleri hak sahiplerine karşı borçlu durumda gösteren her türlü kayıt ve işlemleri
ifade etmektedir. Ayrıca, yapılacak vergi kesintisinde kazanç ve iratlar gayrisafî tutarları üzerinden
dikkate alınır. Kesilmesi gereken verginin ödemeyi yapan tarafından üstlenilmesi halinde vergi
kesintisi, ödenen tutar ile ödemeyi yapanın yüklendiği verginin toplamı üzerinden hesaplanacaktır.
Ayrıca, 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinin "15.3.2.1. Kooperatiflere ait
taşınmazların kiralanması karşılığında yapılan kira ödemeleri" başlıklı bölümünde, söz konusu kira
ödemeleri üzerinden yapılacak vergi kesintisinde, kooperatifin türü, mükellef veya muaf olup
olmamasının bir önemi olmadığı belirtilmektedir.
Yukarıdaki hüküm ve açıklamalara göre, Anılan Şirket, kooperatife ait taşınmazı kiralaması
karşılığında nakden veya hesaben yapılacak kira ödemelerinin brüt tutarı üzerinden Kurumlar
Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi gereğince % 20 oranında
kurumlar vergisi kesintisi yapması gerekmektedir.
II- KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN:
3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu'nun;
-1/1 inci maddesinde; Türkiye'de yapılan ticari, sınai, zırai faaliyet ve serbest meslek
faaliyeti çerçevesindeki teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu,
-1/3-f maddesinde; Gelir Vergisi Kanunu'nun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve hakların
kiralanması işlemlerinin KDV'ye tabi olduğu,
-4/1 inci maddesinde; hizmetin teslim ve teslim sayılan halleri ile mal ithalatı dışında kalanişlemler olduğu, bu işlemlerin ise, bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek,
onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, bir şeyi
yapmamayı taahhüt etmek gibi şekillerde gerçekleşebileceği,
-17/4-d maddesinde; iktisadi işletmelere dahil olmayan gayrimenkullerin kiralanması
işlemlerinin, KDV'den istisna olduğu,
-20 nci maddesinin (1) numaralı fıkrasında; teslim ve hizmet işlemlerinde matrahın, bu
işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olduğu, (2) numaralı fıkrasında; bedel deyiminin malı teslim
alan veya kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar adına hareket edenlerden bu işlemler
karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer
suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını ifade ettiği,
hükümlerine yer verilmiştir.
Buna göre, ... Kooperatifinin aktifine kayıtlı gayrimenkulü şirketinize kiralaması işlemi
KDV'ye tabi olup, kira bedeli üzerinden (gelir vergisi tevkifatı da dahil edilerek) KDV hesaplanıp
bağlı bulunulan vergi dairesine KDV beyannamesi ile beyan edilmesi ve ödenmesi gerekmektedir.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
