| 30.03.2026 09:13 |
(Üye)
|
Soru : Merhaba Gelir vergisi mükellefi yıllık beyannamede GVK Mükerrer 121 %5 indirim 359.068,06 tl çıkmaktadır. Bu indirim tutarı için (193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca verilen gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanabilmeleri)) YMM raporu zorunlumudur.
Cevap : GVK Mük.Md 121 için YMM Raporu gerekmez.
İSTİSNA ve İNDİRİMLER (YMM RAPORU GEREKTİREN İŞLEMLER):
30 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 49 Sıra No.lu SMMM ve YMM Genel Tebliği ile gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca verdikleri beyannamelerde yer alan bazı istisna ve indirimlerden yararlanabilmeleri ile 5520 sayılı Kanunda düzenlenen yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin işlemleri, YMM tarafından düzenlenen tasdik raporunun ibrazı şartına bağlanmıştır.
GELİR VERGİSİ ve KURUMLAR VERGİSİ mükelleflerine, beyannamelerinde yer alan aşağıdaki istisna/indirim/uygulamalara ilişkin işlemlerini YMM’ye tasdik ettirme zorunluluğu getirilmiştir.
• Diğer İndirimler” ve “Diğer İstisnalar” satırları dışında, beyannamede müstakil satırı bulunan ve Aşağıdaki tablolar da sayılan her bir istisna/indirim için 500.000 TL’yi aşması halinde tasdik zorunlu.
• Her biri 500.000 TL’yi aşmamakla birlikte birden fazla istisna/indirim toplamı 1.000.000 TL’yi aşarsa tamamı tasdike tabi.
• “Diğer İndirimler” satırı veya “Diğer İstisnalar” satırı 1.000.000 TL’yi aşarsa ya da bu iki satırın toplamı 1.000.000 TL’yi aşarsa ilgili istisna/indirimlerin tamamı tasdike tabi.
• 5520 sayılı Kanun’un 32/A kapsamındaki indirimli gelir vergisi uygulamasında tutar sınırı olmaksızın vergi indirimi tasdike tabidir..
• Tam tasdik sözleşmesi bulunan mükelleflerde, tam tasdik raporunda Tebliğ ekindeki dispozisyona uygun bölüm ayrılması şartıyla ayrıca rapor aranmaz.
• Gvk 89/1 ve 2. Maddelerdeki indirimler için Rapor gerekmez.
GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE TASDİKE KONU
İSTİSNA/İNDİRİM/UYGULAMALAR :
1- Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna
2- Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Sağlanan Kazanç İstisnası 4490 sayılı Kanun
3- Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası 3218 sayılı Kanun
4- Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazanç İstisnası 4691 sayılı Kanun
5- Yurtdışına Verilen Yazılım, Mühendislik, Eğitim ve Sağlık Hizmetleri Kazanç İndirimi 193 sayılı Kanun (Madde 89/13)
6- İndirimli Gelir Vergisi Uygulaması 5520 sayılı Kanun (Madde 32/A)
7- Ar-Ge ve Tasarım İndirimleri 5746 sayılı Kanun
8- Yatırım İndirimi İstisnası (GVK Geçici 61 kapsamında tevkifata tabi olmayanlar) 193 sayılı Kanun
9- Yıllık GV Beyannamesinde “Diğer İndirimler” ve “Diğer İstisnalar” 193 sayılı Kanun ve diğer Kanunlar
KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE
TASDİKE KONU İSTİSNA/İNDİRİM/UYGULAMALAR:
1- Yurtdışı İştirak Kazançları İstisnası 5520 (Madde 5/1-b)
2- Yurtdışı İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası 5520 (Madde 5/1-c)
3- Emisyon Primi Kazancı İstisnası 5520 (Madde 5/1-ç)
4- GYF/GYO Kazanç İstisnası (belirtilen istisna kapsamı) 5520 (Madde 5/1-d)
5- Taşınmaz/iştirak hissesi vb. satış kazancı istisnası 5520 (Madde 5/1-e ve Geçici 16)
6- Yurtdışı inşaat, onarım, montaj ve teknik hizmetler kazanç istisnası 5520 (Madde 5/1-h)
7- Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna 5520 (Madde 5/B)
8- Türk Uluslararası Gemi Sicili kazanç istisnası 4490 sayılı Kanun
9- Serbest bölgelerde kazanç istisnası 3218 sayılı Kanun
10- Teknoloji geliştirme bölgelerinde kazanç istisnası 4691 sayılı Kanun
11- Araştırma altyapılarının kazançlarında istisna 6550 sayılı Kanun
12- Ar-Ge indirimi 5520 (Mülga Madde 10/1-a)
13- Yurtdışına verilen yazılım, mühendislik, eğitim ve sağlık hizmetleri kazanç indirimi 5520 (Madde 10/1-ğ)
14- Nakdi sermaye artışından kaynaklanan faiz indirimi 5520 (Madde 10/1-ı)
15- Kurumlar vergisi oranının indirimli uygulanması / indirimli KV 5520 (Madde 32/6-7-8 ve 32/A)
16- Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulaması 5520 (Ek 1-13 ve Geçici 17)
17- Ar-Ge ve tasarım indirimleri 5746 sayılı Kanun
18- Tekno-girişim sermaye desteği indirimi 5746 sayılı Kanun
19- Tekno-kent sermaye desteği indirimi 4691 sayılı Kanun
20- Yatırım indirimi istisnası (GVK Geçici 61 kapsamında tevkifata tabi olmayanlar) 193 sayılı Kanun
21- KV Beyannamesinde “Diğer İndirimler/İstisnalar” satırları 5520 ve diğer Kanunlar
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
