| 10.04.2026 09:22 |
(Üye)
|
Soru : Vergi Levhasında Gayrimenkul faaliyetleri için aracılık hizmeti faaliyetleri nace kodu olan ve emlakçılık yapan Limited şirket.
Şirketine vergi mükellefiyeti olmayan gerçek kişiden daire alımı yapacak ve satacaktır. Şirket üzerinden satışta özel matrah uygulanırmı yoksa % 10 kdv ilemi satış faturasını kesecektir.
Cevap : GAYRİMENKUL ALIM SATIMI BİLGİ NOTU
(ÖZEL MATRAH UYGULAMASI)
3065 sayılı Kanunun 7104 sayılı Kanunla değişik (23/f) maddesine göre, taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, VERGİ MÜKELLEFİ OLMAYANLARDAN alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan taşınmazların (Gayrimenkul /Bina –arsa –arazi) tesliminde matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır.
Vergi mükellefi olmayanlardan veya istisna kapsamında KDV ödenmeksizin alınan taşınmazların satışında düzenlenecek faturalarda alış bedeli ile satış bedeli arasındaki fark üzerinden KDV hesaplanır.
Vergi mükellefi olanlardan KDV ödenerek alınan taşınmazların teslimlerinde ise özel matrah sistemi uygulanmaz.
Yapılan düzenlemeye göre; Vergi mükellefi olmayan kişilerden alınan G.menkullerin alış bedeli ile satış bedeli arasındaki farka KDV hesaplanacaktır. ( İş yerleri ve 150 metrekarenin üstündeki konutlarda için % 20 150 metre karenin altındaki konutlar için % 10 KDV hesaplanır)
ARSA VE ARAZİ SATIŞLARI İÇİN % 10 KDV HESAPLANIR.
Düzenlenecek faturada KDV uygulanmayan tutar KDV beyannamesinde Özel matrah bölümünde beyan edilecek KDV tabi olan kısım normal teslimler arasında yer alacaktır.
ÖRNEK
VERGİ MÜKELLEFİ OLMAYAN kişiden 10.000.000 TL 90 metre kare Konut satın alınmış daha sonra Bu konutu 11.000.000 TL satmıştır.
Alış bedeli 10.000.000
Satış bedeli 11.000.000
KDV uygulanacak tutar (11.000.000- 10.000.000) = .1.000.000
Hesaplanan KDV % 10 (1.000.000 % 10 ) 100.000
“ KDVK Md. 23/ f) İkinci el motorlu kara taşıtı veya TAŞINMAZ ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, katma değer vergisi mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmazların tesliminde matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır.”
TAŞINMAZ TİCARETİ YÖNETMELİĞİNE GÖRE; TAŞINMAZ TİCARETİ YETKİ BELGESİ OLMAYANLAR ÖZEL MATRAH UYGULAMASINDAN YARARLANMAZ.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
