| 20.05.2026 08:59 |
(Üye)
|
Soru : Saygıdeğer ve Kıymetli Meslektaşlarım,
KONU: Kurumlar Vergisi ile 2., 3. ve 4. dönem geçici vergiler arasında oluşan sistemsel kronoloji farkı nedeniyle düzeltme beyannamesinin yöntemi, mahsup işlemleri ile buna bağlı oluşan gecikme zammı, pişmanlık zammı ve vergi ziyaı cezası hakkında görüş talebidir.
AÇIKLAMALAR:
2025 yılı 2., 3. ve 4. dönem geçici vergilerinin kanuni vadesi 01.05.2026 olup, söz konusu geçici vergilerde daha önce yapılan teknik kayıt hatalarının düzeltilmesi amacıyla pişmanlık hükümleri kapsamında düzeltme beyannameleri verilmiş ve bu vergilerin tamamı 30.04.2026 tarihinde, yani kanuni vade tarihinden önce, pişmanlık zamları ile birlikte tamamen ödenmiştir.
Yıllık Kurumlar Vergisi beyannamesi 28.04.2026 tarihinde verilmiş, bu tarih itibarıyla geçici vergi düzeltme işlemleri sistemsel olarak tamamlanmadığından 4. dönem geçici vergiye ait 73.148,76 TL tutar sehven Kurumlar Vergisi hesaplamasına dahil edilmiştir
.
29.04.2026 tarihinde Kurumlar Vergisi düzeltme beyannamesi verilmiş ve vergi dairesi yönlendirmesi doğrultusunda geçici vergiler ödenmiş kabul edilerek mahsup işlemi yapılmıştır.
30.04.2026 tarihinde hem 2., 3. ve 4. dönem geçici vergiler ile bunlara ait pişmanlık zamları hem de yıllık Kurumlar Vergisi olan 376.572,07 TL tamamen ödenmiştir. Bu nedenle hem geçici vergiler hem de Kurumlar Vergisi yönünden tüm tahsilatlar kanuni vade öncesinde tamamlanmış olup kamuya herhangi bir vergi kaybı veya gecikmiş tahsilat söz konusu değildir.
Ancak sistemsel kronoloji farkı nedeniyle 73.148,76 TL tutar üzerinden sistemde gecikme zammı işlemeye devam etmekte,
Ayrıca düzeltme beyannamesi aşamasında 92.500 TL tutarındaki geçici verginin ödenmemiş kabul edilmesi gerektiği yönünde işlem tesis edilmesi zorunluluğu doğmaktadır.
Bu durum nedeniyle düzeltme beyannamesinin verilme türüne bağlı olarak gecikme zammı, pişmanlık zammı ve vergi ziyaı cezası hesaplanmakta olup, fiilen tüm vergiler vadesinden önce ve eksiksiz ödendiği halde mükerrer mali yük oluşmaktadır.
Vergi Usul Kanununun 341 ve 371. maddeleri ile ilgili diğer mevzuat hükümleri kapsamında somut olayda vergi ziyaı ve yeniden pişmanlık zammı gerektiren bir durum oluşmadığı değerlendirilmektedir.
TEREDDÜT EDİLEN HUSUSLAR:
1- 92.500 TL geçici verginin ödenmemiş kabul edilerek düzeltme beyannamesine konu edilmesi halinde, 01.05.2026 vadeli olup 30.04.2026 tarihinde fiilen ödenmiş geçici vergiler ile yapılan mahsup işleminin hangi usulle gerçekleştirileceği,
2- Bu şekilde verilen düzeltme beyannamesi sonucunda sistem tarafından hesaplanan pişmanlık zammı, gecikme zammı ve vergi ziyaı cezasının, tüm vergilerin vadesinden önce ve eksiksiz ödenmiş olması nedeniyle hangi idari işlemle terkin edileceği,
3- 73.148,76 TL tutar üzerinden işlemeye devam eden gecikme zammının durdurulması ve sistem kayıtlarının düzeltilmesinin hangi yöntemle yapılacağı,
4- Geçici vergilerin kanuni vadesi 01.05.2026 olmakla birlikte 30.04.2026 tarihinde tamamen ödenmiş olması nedeniyle Kurumlar Vergisi düzeltme beyannamesinin geçici vergiler ödenmiş kabul edilerek verilmesinin mümkün olup olmadığı,
5- Düzeltme beyannamesinin hangi usulle verilmesi gerektiği (pişmanlık hükümleri veya KSS+DZT).
SONUÇ:
Tereddüt edilen hususlar hakkında ayrı ayrı değerlendirme yapılarak görüş bildirilmesi hususunda yardım rica olunur.
Cevap : 1-Mahsubun usulü olmaz. KV beyannamesi verilmeden önce ödenen geçici vergiler hesaplanan KV den mahsup edilir.
2-Pişmanlık ile verilen beyannamelere sadece pişmanlık zammı hesaplanır. Süresinden sonra verilen düzeltme beyannamelerine vergi ziyaı cezası ve gecikme zammı hesaplanır.
3-Kural olarak gecikme zammı ödeme ile veya mahsup ile kesilir.
4-Tahakuk eden geçici vergi mahsup edilir fazla ödeme var ise iade talep edilir.
4-Düzletme beyannameleri Piş/düz şeklinde verilir. Pişmanlık hallerini kesen işlem var ise Düz/kss olarak verilir.
Not: Burada verilen cevaplar Yorumdur. Resmi Görüş için GİB den özelge talep ediniz. Diğer taraftan yukarıdaki işlemler için çözümü VD de Konuya vakıf Şef ,Md.Yard. veya Md ile görüşünüz.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
