| 26.06.2026 11:05 |
(Üye)
|
Soru : Şirket aktifinde kayıtlı bulunan ve halen ticari faaliyetini yürüttüğü fabrika binasını 15.09.2021 tarihinde aynı zamanda şirket ortaklarının babası olan kişiden satın almıştır.Bu fabrika binasının kayıtlı net envanter defter değeri 2026 itibariyle 113.000.000,00 TL civarındadır.Şirket aktifinde kayıtlı bulunan bu fabrika binasını, şirket ortaklarının babası olan kişiye satmak istiyor..Şirket fabrika binasını satmış olsa da bu fabrika binasında kiracı olarak faaliyetlerine devam edecek. Satış işleminin tutarı takriben 120.000.000,00 TL civarında olacak bu tutarın yarısı olan 60.000.000,00 TL’lik kısım tapu devri sırasında şirkete peşin olarak ödenecek.Kalan kısım olan 60.000.000,00 TL’sı ise 30 aylık iş yeri kirasına sayılacak; şirket 30 ay boyunca herhangi bir kira ödemesinde bulunmayacaktır.Bu işlemin sonucunda şirket açısından satış işlemi için; kdv ve kurumlar vergisi istisnası uygulanabilir mi?Satış İşleminin ilişkili kişi transfer fiyatlandırması açısından risklerin bulunuyor mu? 30 aylık kira ödemesine sayılacak olan kısım için işyeri stopajı her ay tahakkuk ettikçe mi ödenmeli yoksa peşin tahsil edilen kira olarak değerlendirilip stopaj tutarının tek seferde mi ödenmesi gerekir.Vergisel mevzuat açısından bu işlemin sonuçları hakkında yardımlarınızı rica ederim.
Cevap : Transfer fiyatlandırılması hesaplması yapılır. 30 ay gv stopajı yapılcak.
Taşınmaz 15..07.2023 tarihinden önce aktife kaydedilmiş ve bu tarih den sonra satılması halinde;(TAŞINMAZ DAN KİRA GELİRİ ELDE EDİLMİYOR İSE)
7456 sayılı kanunun “22 nci maddesiyle Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen eklenen Geçici 16 ncı madde” ile “8 inci maddesiyle Katma Değer Vergisi Kanununa eklenen Geçici 43 üncü madde” göre;
KVK Geçici 16: “Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten (15/07/2023) önce kurumların aktifinde yer alan taşınmazlar için 5 inci maddenin birinci fıkrasının (e) bendinin bu maddeyi ihdas eden Kanunla değiştirilmeden önceki hükümleri uygulanır. Şu kadar ki, bu Kanunun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde yer alan %50 oranı, bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten (15/07/2023) sonra yapılacak taşınmaz satış kazançları için %25 olarak uygulanır."
Yani 15.07.2023 tarihinden önce aktife kaydedilmiş ve 15.07.2023 tarihinden sonra satılmış veya satılacaksa, gerekli şartları sağladığı takdirde bu satıştan elden edilen kurum kazancının %25’İ KURUMLAR VERGİSİNDEN İSTİSNA OLACAKTIR.
KDVK Geçici 43: “Bu maddenin yürürlük tarihinden önce kurumların aktifinde yer alan taşınmazlar için bu maddeyi ihdas eden Kanunla, bu Kanunun 17 nci maddesinin (4) numaralı fıkrasının (r) bendinde yapılan değişiklik öncesi hükümler uygulanır.”
Bu hükme göre ; 15.07.2023 tarihinden önce aktife kaydedilmiş ve bu tarih den sonra satılması halinde; gerekli şartları sağladığı takdirde BU SATIŞ BEDELİNİN TAMAMI KATMA DEĞER VERGİSİNDEN İSTİSNA OLACAKTIR.
|
İSTANBUL SERBEST MUHASEBECİ
